企业所得税测试题答案及解析九1006

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1、所得税业务知识考试题九1．2008年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，假设2010年甲企业应纳税所得额为300万元，2010年甲企业应缴纳企业所得税（）万元。A．25B．40C．50D．751．【答案】B【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。应纳税额=（300-200×70%）×25%=40（万元）。2．某企业2008年销售收入600

2、0万元，发生广告费900万元和业务宣传费200万元；2009年销售收入10000万元，发生广告费1200万元，业务宣传费200万元，2009年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A．800B．1200C．1400D．15002．【答案】D【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。2008年：6000×15%=900（万元），超标准200万元，结转；2009年：10000×15%=1500（万元

3、），结余100万元，用于冲减2008年超额部分。3．不得计算摊销费用的无形资产是（）。A．自创商誉B．接受捐赠的无形资产C．通过投资方式获得的无形资产D．通过债务重组方式获得的无形资产3．【答案】A【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。4．2009年度某企业销售收入8000万元，转让股权投资所得100万元，营业外收入2

4、00万元，该企业发生与生产经营有关的业务招待费60万元。2009年该企业可税前扣除的业务招待费为（）万元。A．27B．36C．40D．604．【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。最高限额=8000×0.5%=40（万元），实际发生额为60×60%=36万元，所以允许扣除的是36万元。5．甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为仅获取利润20000元；乙企业将该批货物销售给丙，获取利润200000元。税务机关认定甲企业和乙企业之间为关联交易，根据调

5、查和核定，将200000元的利润依6：4的比例在甲、乙之间分配。该调整方法是（）。A．再销售价格法B．可比非受控价格法C．交易净利润法D．利润分割法5．【答案】D【解析】利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。本题的处理方法即为利润分割方法。6.下列各项中，属于关联交易中的“合理的商业目的”的行为是（）。A．免除应纳税款B．推迟缴纳税款的时间C．将利润转移到低税率的分支机构D．为避免分支机构被合并而转移利润以弥补该分支机构的亏损6.【答案】D【解析】企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减

6、少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。对于为避免分支机构因亏损而被兼并的利润转移行为应属合理的商业目的。7．下列利息支出可税前扣除的是（）。A．逾期偿还贷款的银行罚息B．非银行企业内营业机构之间支付的利息C．税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息D．经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出7．【答案】A【解析】纳税人在生产、经营活动中发生的利息费用，扣除的有关规定是：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支

7、出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。（3）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。（4）税务机关依照规定对关联交易进行特别调整以后补征税额的加收利息，在计算应纳

8、税所得额时不得扣除。（5）非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。8．2006年某外商投资者在经济特区成立一家生产性外商投资企业，当年亏损80万元，2007年亏损20万元，假设2008年盈利50万元，