关于税收法定原则的思考

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1、维普资讯http://www.cqvip.com山西煤炭管理干部学院学报2004年第3期关于税收法定原则的思考李琪芳(山西省司法学校，山西太原030006)摘要：任何国家的税法体系和税收法律制度，都是建立在一定的税法原则基础之上的。税收法定原则是税法中最为基本的原则之一。随着法制建设的日益加强，法律观念深入人心，法治精神也日渐为人们所认同。税收法定原则越来越显示出其重要性，也逐渐被理论界和业界所认同。关键词：课税要素；税收法定；分税制；授权中图分类号：F812．42文献标识码：A文章编号：1008—8881(2004)03—0035—02有税便有法，税收与税法密不

2、可分。离开了税法，国家的——税收法定原则。可以说，税收法定原则是资产阶级革命税收就失去了法律依据。任何国家的税法体系和税收法律制时期反封建王朝具有民主进步性的事物。从现代社会来看，度都建立在一定的税法原则基础之上，税收法定原则就是税税收法定的功能则偏重于保持税法的稳定性和可预测性，对法中最为重要的基本原则之一。于市场经济的有序和法制社会的建立与巩固是十分重要的。一、税收法定原则的基本内容二、我国现行税法中税收法定原则的运用及存在问题所谓税收法定原则，就是指税法主体的权利和义务必须我国宪法修正案第十三条规定：“中华人民共和国实行依由法律加以规定，税法的各构成要素必须

3、且只能由法律予以法治国，建设社会主义法制国家。”第五十六条规定：“中华人明确规定；征纳主体的权利义务只能以法律规定为依据。没民共和国公民有依照法律纳税的义务。”《中华人民共和国税有法律规定，任何主体不得征税或减免税收。任何纳税人都收征收管理法》第三条规定：“税收的开征、停征以及减税、免必须依法纳税。这一原则包含了两方面内容：其一是课税要税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定素法定。即课税要素必须由法律直接规定。不仅纳税人、税的，依照国务院制定的行政法规执行。”“任何机关、单位和个率、征税对象、税收优惠等应由法律直接规定，而且税收基本人不得违反法律、

4、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征程序和税务争议的解决办法也应由法律直接规定。行政立法以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵形式通过的税收法规、规章，如果没有税收法律作依据就是无触的决定。”这些都是税收法定原则在我国税法中的具体体效的。同时，法律对课税要素的规定要尽量明确而不出现歧现。从理论上讲，任何国家的税收制度都是一个国家税收法义、矛盾，从立法技术的角度保证税收分配关系的确定，适当律制度和征收管理规程的总称，都是以法的形式对政府和纳保留税务机关的自由裁量权而不是普遍存在和不受约束。其税人之间的征纳行为、权利、义务的一种规范。任何一种税收二

5、是依法征稽的原则。即税务机关和纳税人都应依法征税和制度都是以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束纳税，都无权变动法定的课税要素和法定程序。纳税人有权力来保证实现的。在依法治国的今天，税收法定在税法领域获得行政救济或司法救济，从而从根本上保证税法主体权利更显得尤为重要。但是，我们也不可忽视在目前的税法实践义务的实现。中还存在不少问题。税收法定原则的产生与近代资产阶级民主法制思想的产首先，从我国税收立法方面来看。按照严格的税收法定生发展密切相关。在反对封建君主恣意征税的运动中，形成原则的要求，基本的税收法律特别是涉及到课税要素的法律，了“无代表则无税”的思潮。强

6、调国家征税必须征得国民的同应当由立法机关来制定和通过。这在各个法制国家都是一样意，并应通过国民的代表制定有关的税收法律，否则国家就不的。我国的《立法法》第八条第八款明确规定：“基本经济制度能任意地去征税。这种思潮确定了今天税法最重要的原则以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度”属于全国人大收稿日期：2004—04—05作者简介：李琪芳(1965一)，山西省司法学校法学教研室讲师。一35—维普资讯http://www.cqvip.comSHANXIMEITANGUANLIGANB1I)(【厄YUAN)(【厄BA@No．32004和全国人大常委会立法权的范围，只能

7、制定法律。税法不仅减免税收，且随意性很大。纳税人的税务筹划以及税务预测涉及财政、税收的基本制度，而且在目前分税制的模式下直接不能极大地发挥作用，或者说得不到保障。关系到中央和地方的财政收入分配，与公民的权利义务也密切相关，应当属于全国人大立法活动的范畴。目前，国务院制三、坚持税收法定原则，构建税收法律意识，完善税收体定税收法规的权力，来自于第六届全国人大常委会第七次会系议《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商坚持税收法定原则，要求从根本上提高税收法律意识。税制和发布有关税收条例(草案)的决定》的授权，是一项在特“社会法律意识往往是一个国家法制状况的总的

8、反映。一个