电子政务信息系统审计的基本问题new

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1、万方数据电子政务信息系统审计的基本问题TheBasicProblemResearchOftheE—GoVernmentInformatjonSystemAudjt吕成戍史达(东北财经大学电子商务学院大连116025)(东北财经大学国际商学院大连116025)*摘要电子政务信息系统审计能有效降低电子政务信息系统建设以及运营雏护阶段的风险，是保证政府投资有效性和安全性的重要手段。对电子政务信息系统审计过程中的基本问题进行研究，包括电子政务信息系统审计的发起形式、审计责任书的内容与签订、审计工作的实施过程和评价报告、审计文档的保存等。关键词电子政务信息

2、系统审计基本问题实施电子政务有利于转变政府职能，提高政府管理运作的透明度，更好地实现社会公共资源的共享，提高社会资源的运作效率。但是，与此同时电子政务信息系统也带来了极大的风险。电子政务需要巨大的资金投入，但是成功率却不高。根据国外的经验．电子政务系统的成功率仅在40％左右。可见，能否对电子政务信息系统存在的风险进行有效的控制，是决定其成败的关键。电子政务信息系统审计是降低这些风险的有效制度与方法。电子政务信息系统审计是指审计人员接受委托或授权，收集并评估证据以判断一个电子政务信息系统是否有效地傲到保护资产、维护数据完整并有效率地完成系统目标的活

3、动过程。电子政务信息系统审计关注的核心是资产保护与系统的效率、效果。不仅包括对建设过程的审计，更重要的是对信息系统的运营审计，向公众出具审计报告，鉴证电子政务信息系统能否保护政府的资产安全，其产生、传递的信息是否完整。整个系统是否有效地实现系统目标并有效率地利用系统资源。只要电子政务信息系统在运行，审计括动就一直存在。本文分别对电子政务信息系统审计过程中涉及到的电子政务信息系统审计的发起形式、审计责任书的内容与签订、审计工作的实施过程和评价报告、审计文档的保存等基本问题进行探讨。1电子政务信息系统审计的发起形式信息系统审计相关机构或部门按到被审计

4、单位的审计请求后，要进行一系列审计准备工作：举行一次正式的开始审计会议．认真听取被审计单位负责人及有关人员的本单位情况介绍；直接到被审计单位查阅及收集相关资料；到其下属单位或相关部门进行详细的调查了解；决定审计的范围，制订审计计划、审计方法．明确审计需求，达成审计协议．对于每一个审计项目的承接要考虑审汁组织和人员的专业胜任能力并合理进行人员分工。2电子政务信息系统审计责任书的内容与签订在作好了初始调查掌握了综合判断所需的足够资料之后，要签订电子政务信息系统审计责任书。审计责任是针对信息系统审计师而言的。虽然审计费用由审计单位支付。但是，它却不能仅

5、仅只为被审计单位负责，而是依照独立审计准则，根据国家的有关法律、法规及对被审计电子政务信息系统的环境以及与此有关的业务等进行审查，将其审查结论表达于审计报告，并对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。可见，信息系统审计师的审计责任具有既对被审计单位负责。又要对政府负责的双重性。3电子政务信息系统审计的实施3．1电子政务信息系统审计的实施主体当信息系统审计师和审计机构隶属于被审计单位时，称之为内部信息系统审计；当信息系统审计师和审计机构完全独立于被审计单位时，称之为外部信息系统审计。外部信息系统审计主体必须取得由特定认证机构认可的相应资质或资格后方

6、可开展工作，外部信息系统审计主体的认证机构是总部设在美国芝加哥的信息系统审计和控制协会(TheInfo删tionSyst咖AuditafldControl胁iation。简称IsAcA)；而对内部信息系统审计主体则没有这样的强制性规定。3．2电子政务信息系统审计的服务对象电子政务信息系统审计是信息系统审计主体受审计委托方的委托或授权方的授权。对被审计单位进行审计，并向信息使用者出具审计报告。因此，电子政务信息系统审计的服务对象是所有电子政务信息的使用者，可包括审计委托人或者被审计单位管理当局、政府机构和一般社会公众。3．3电子政务信息系统审计的基

7、本业务电子政务系统是一个复杂的信息系统，整个系统包含多个组成部分。只有各个组成部分通过了评估，判定安全．才能保证整个电子政务信息基金项目：2005年国家自然科学基金项目。电子政务信息系统审计基础框架和方法研究”(编号：70403002)资助。作者简介：吕成戍，女，1979年生，硕士．讲师，研究方向为电子政务、信息系统；史达．男，1973年生．经济学博士，副教授．副院长，研究方向为电子商务。黼黼瓣缀黼万方数据菱锈雾毒巍瓣蘸幕鬻撼黪黪豢赣攀嚣；嚣¨+』’¨·y+’+、：r·：+～‘+■．·¨，。矿，：+’”：f小：．：·：·Y矿^：·’：f^～¨．+

8、．V^V·¨，系统的正常工作。根据电子政务信息系统的主要组成部分可以将其审计业务分为以下几类：a．电子政务信息系统的战略规划与组织的审计