公司治理与财务重述关系研究——基于沪市A股上市公司经验证据

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目公司治理与财务重述关系研究——基于沪市A股上市公司经验证据姓名杨泽宇专业会计学研究方向财务管理与管理会计所属学院会计学院指导教师田祥宇二〇一八年六月九日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchontheRelationshipbetweenCorporateGovernanceandFinanceRestatement——

2、BasedontheempiricalevidenceofA-sharelistedCompaniesinShanghaiStockExchangeNameZeyuYangMajorAccountingResearchOrientationFinancialManagementandManagementAccountingSchoolAccountingFacultyTutorXiangyuTianJune9,2018学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容

3、外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（

4、请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月2山西财经大学硕士学位论文摘要改革开放后我国资本市场迅速发展，股票市场这个实体经济的“晴雨表”逐渐走向繁荣，伴随而来的是上市公司和股民数量的增加，由于股票市场波动性强且变化瞬息之间，人们越来越重视上市公司信息披露的质量。但近年来财务重述的泛滥扰乱了资本市场秩序，引起了广大学者的关注。公司治理作为财务重述的动因，在上世纪80年代国外就开始了相关研究，而我国起步较迟，2006年会计准则颁布后才标志着重述制度的正式建立。公司治理缺陷被认为是财务重述的主要原因。准确掌握各治

5、理因素与财务重述的关系是整治重述现象的关键，基于此，本文尝试从内部治理结构与外部治理机制两方面研究公司治理与财务重述的关系，得出结论并提出相应的建议。本文以2014-2016年发布财务重述公告影响主要财务数据的110家沪市A股上市公司为样本，根据总资产规模、所属行业、以及年度指标选取相应的配对样本公司。以财务重述作为因变量，以股权集中度、董事会规模、独立董事占比、产品市场竞争程度、审计意见为自变量，并选取相应的控制变量，建立logistic模型，对相关变量数据进行描述性分析、相关性分析、回归分析研究公司治理与财务重述的关系并得出结论。研究发现

6、，公司治理特征确实与财务重述存在相互影响关系，且内部公司治理结构较外部公司治理机制影响更大，股权集中度与财务重述显著正相关，董事会规模和独立董事占比与财务重述显著负相关，外部产品市场竞争程度与财务重述显著正相关，审计意见类型与财务重述负相关但未通过显著性检验。文章从公司内部监督制衡和外部环境两方面研究公司治理与重述的关系，尝试加入外部产品竞争程度指标分析，结论证实了产品市场竞争的激烈程度会影响财务重述的发生。由此为公司及政府提出建议，公司应加强内部治理结构建设，优化股权结构、改进董事会特征；政府可以针对竞争程度不同的行业，分别制定宽松、严格的

7、重述政策。同时也为国家从宏观角度调控产品竞争市场提供依据。关键词：财务重述，内部公司治理结构，外部公司治理机制1公司治理与财务关系研究——基于沪市A股上市公司经验证据AbstractAfterthereformandopeningupofChina'scapitalmarketandtherapiddevelopmentofthestockmarket,therealeconomy"barometer"graduallytowardsprosperity,isaccompaniedbytheincreaseinthenumberofliste

8、dcompaniesandinvestors,becausethestockmarketvolatilityandchangesinthetwinklingofan