论电信运营企业内部控制体系建设new

《论电信运营企业内部控制体系建设new》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、中国通信市场与企业经营管理学术研讨会论文集论电信运营企业内部控制体系建设严航(中国电信集团公司北京100032)摘要本文是一篇运用国外COSO报告框架理论，结合电信行业特点和管理现状，针对在美国上市的国内电信企业内部控制体系建设的实践活动进行论述的研究报告.关健词内部控制COSO框架电信企业内部控制是企业管理各项工作的基础和平台，是企业实现持续健康发展、提高市场竞争力、规避风险的重要保障。国内外企业的管理实践表明，只有将企业的一切管理活动都纳入完善且行之有效的内部控制体系，才能确保管理者正确决策，防止舞弊和重大风险;才能确保经济活动有序开展，防止信息失真;才能确保企业资源合理配置，管理目标真

2、正落实。立志建立现代企业制度，跻身世界电信强国的中国电信企业，应高度关注并努力推进企业内部控制体系的建设。1企业内部控制的背景及其紧迫性随着市场经济的发展，加入i9TO以后的经济全球化趋势，以及日新月异的科学技术，现代的中国企业比以往任何时刻都更面临着一个更为复杂的社会，市场及管理环境。中国多数电信运营企业都是在海外上市的大型企业集团，在参与市场竞争，提升现代管理水平进程中，内部控制体系建设的迫切性日益突出。1.1国际资本市场对内部控制的空前关注和严格要求本世纪初期发生在美国的一系列重大会计丑闻，极大地动摇了资本市场赖以生存的信用基础，直接促生了美国《萨班斯法案》的出台，该法案立足于保护中小

3、投资者，对企业及外部中介机构规定了严格的监管条款，其中，对上市公司制定了尤为严格的财务会计内部控制要求。根据《萨班斯法案》第302,404条款的要求，SEC(美国联邦证券委员会)出台了关于企业内控的最终条例，规定在美上市公司上报的定期报告需附有CEO或CFO签署的承诺函，承诺其对外披露的信息(财务或非财务)的真实性，并对企业的内控情况予以声明，.同时还要求企业建立了一套与财务报告相关的内部控制系统，为公司对外公布的财务报表的可靠性提供合理的保证。面临着资本市场的监管压力，电信企业必须加快与财务相关的内部控制建设，确保财务会计信息的真实、完整，如果有证据表明企业存在内部控制方面的严重缺陷，不仅

4、将面临SEC的处罚，还会使投资者对企业的投资价值产生怀疑，直接影响企业形象和市场价值。1.2通过加强内部控制，防范并化解风险，应对市场竞争由于企业的各项资源是有限的，如果不加以有效利用和有力控制，势必造成资源的浪费和效益低下，从而影响企业竞争力。先进企业管理经验表明，得控则强，失控则弱，无控则乱。近年来，电信企业加快改革重组和机制转变，面对竞争格局变化和海外上市等新情况，应通过加强内部控制，降低成本，规避风险，提升企业竞争力。1.3电信企业作为大型企业集团，应满足政府和出资人的监管要求近年来，国家有关部门颁布了一系列相关法律法规，其中许多条款涉及企业内部控制制度。1999年颁布的《会计法》正

5、式将内部控制要求列入相应条款;2001年财政部颁布了《内部会计控制规范一一基本规范》并陆续颁布了一系列单项内控制度。这些法律规章的颁布标志着我国内部控制建设进入了一个新的发展时期。随着国资委的成立，强化了对国有资本保值增值的监督管理。作为企业经营者，也需要调整、健全有关财务内部控制制度，以履行对国有出资者保值增值的责任。论文集中国通信市场与企业经营管理学术研讨会2电信企业内部控制的现状分析多年来，中国的电信企业制定了一些有效的财务、业务、法律各方面制度，从而形成具有电信企业特点的内部管理制度。但在新的时期和条件下，公司的内部控制存在着一些不完善、不合理的地方，表现在以下几个方面:2.1管理模

6、式的局限性影响内控发挥作用传统的管理模式比较突出部门的管理职能及其完整的管理程序。事实上，如果每个管理层面都不顾全局只为追求自身的最大利益去从事计划与控制活动，企业的整体目标就可能无法实现，实现的只能是“部分最佳化”，所以在进行企业内部控制设计时，应遵循“整体设计、各负其责”的原则，将部门管理职能与内控流程有机结合起来。2.2现有的管理制度尚不足以构建完整的内控体系会计控制是企业内部控制的主要组成部分，也是企业整个内部控制基础。目前，电信企业普遍执行国家颁布的《企业会计制度》和会计准则，一些与企业管理紧密相关的内部管理制度尚不健全，不足以覆盖所有的内部控制点。其他的与财务相关的业务控制、法律

7、控制制度同样不成体系，难以形成对企业内部控制的整体效果。2.3忽视对风险的管理对企业而言，风险点是与控制相联系的，内部控制实质上就是降低企业风险的一种应对手段.而当前电信企业普遍缺少对风险的系统管理，表现在风险的评估责任及反馈机制不完善，风险的评估程序不规范，适应电信企业的风险评估方法也不成熟。风险管理不健全，内部控制就缺乏针对性，甚至出现控制失效和负面影响。3电信企业内部控制所具有的行业特征电信企业是一类特