电信运营企业内部控制体系存在的问题及对策

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1、电信运营企业内部控制体系存在的问题及对策一、电信运营企业内控体系具有的行业特征　　　　(一)生产和销售的同时性,要求加强事前、事中控制:由于电信企业“产品”的生产和销售是同步进行的,应考虑将收入实现过程的内部控制重心前移。　　(二)全程全X,联合作业:大多数的业务和生产需要涉及集团、省、市各级运营X络,这些X络间的结算业务必须要有统一的规范和要求。　　(三)资金和技术的密集性,要求高度关注内控体系的风险评估因素:电信运营企业是资金和技术双密集型企业,电信行业的投资通常数额大建设周期长,从建立X络到开展业务需要一个相对漫长的过程

2、。在建设X络时,需要准确预测市场需求,合理进行项目评价,保证投资收益。　　(四)产品成本的不易确定,使成本控制具有独特性。电信运营企业一般是通信服务类企业,对于整个企业来说,它的成本构成主要有两个方面,其一是建设一个固定通信X的固定成本,其二是X络运营、维护的边际成本。这些成本对于核算整个企业的最终利润是比较明确的,但如何将成本合理分摊到每一种产品、每一类用户当中去,从而确定电信服务的产品和客户成本,则是一个世界电信范围内的难题。　　(五)电信市场的激烈竞争,要求内部控制体系要具有一定的灵活性。电信行业是目前竞争最为激烈的行业

3、之一,还存在一些不规范的竞争行为,企业必须在不影响内部控制风险的前提下,建立相对灵活的内控体系,随市场态势的变化及时做出策略调整。　　　　二、电信运营企业内控实施过程中存在的主要问题及原因　　　　(一)内部控制环境问题　　1.公司治理结构制约了有效的内部控制机制的形成　　中国电信、中国移动、中国联通都是原国有电信企业改组的上市公司,其大股东实质上是国资委,董事会成员绝大多数是管理层成员,管理层成员由中组部或国资委任命,同其他国有企业一样,这样的治理结构所有者定位不清,容易形成内部人控制,难以形成所有者和经营者之间的有效监督机制

4、。　　2.多层级、地域分散的组织架构增加了内部控制的难度　　电信运营企业基本上建立了集团、省、地市、县四级管理架构,集团、省两级主要是管理职能,不从事具体业务资产的经营,因为企业经营地域分散,层级较多,目前省、地市具有较大的决策权,造成了电信运营企业管控分散,控制难度较大。　　3.各级管理层和员工对内部控制工作的认识有待进一步提高　　几年来,内控工作虽然受到了企业前所未有的重视,但是,还有部分领导认为开展内部控制要花费大量的人力和费用,在某种程度上降低运营效率。有的员工认为内控工作是对经营活动的束缚而将内控工作与日常工作相对立

5、,有的由于工作量大而产生抵触情绪等。这些情况一方面不利于推进企业管理水平的提升;另一方面也使内控工作的意义受到扭曲,削弱了内控工作效果。　　4.内部监督不力,缺乏有效的评估监督机制。　　企业内部控制是否符合企业管理的要求,是否可以堵塞漏洞,其效果如何,需要对其进行内部控制评价。尚未建立一套标准的内部控制评价体系,缺乏评价内控的具体标准和尺度。　　(二)缺乏企业整体的、系统的、全面的风险评估体系　　在进行内控制度建设、执行和评估中,对具体业务层面的风险考虑较多,但缺乏对企业面临整体风险的系统考虑和相应的从内控角度的整体对策研究,

6、这也是很多电信运营企业的通病。而这些风险将对企业内部控制产生更为深刻的影响。这些风险是由电信企业当前所处的内外部环境所决定的:包括行业发展风险、电信企业转型风险、经营指标风险、资产经营风险等。　　(三)控制措施的制定、执行和评估需要进一步把握风险、成本与效益的平衡　　1.内控制度建设　　电信运营企业在内控手册和实施细则的编写过程中存在以下问题:首先,经营效率目标不明确,其次,内控制度的设计比较强调防范风险,一定程度影响效率。公司按照COSO框架设计内部控制时,想方设法做到设计全面、追求“尽善尽美”,增加了大量细致的控制措施和环

7、节,不同程度地出现了流程偏长、效率降低、控制冗余、效果不明显等问题。　　2.内控制度执行　　由于内控实施细则中将每个流程设立了关键控制点,并在每个控制点设置了相关文档以留有痕迹,使得整个工作流程增加了很多审批程序和操作规程。由于当今市场竞争激烈,要求较快的市场响应速度,使得规范的审批制度和操作流程在某种程度上对原有流程产生了负效应。　　(四)信息与沟通问题　　1.现有的IT系统难以满足内控管理的需要　　管理基于信息,控制也要基于信息。信息的集成、传递的滞后会导致事前因实际后果未知而无法控制,事中因无法获得实时信息而无力控制,事

8、后缺少反馈信息而无可控制。电信运营企业是一个对信息系统依赖程度较高的行业,在内控工作中,企业面临的问题有:业务缺乏整体规划,业务规划不完善,存在条块分割,应用分散、缺少整合,功能交叠或欠缺;信息不共享,影响对领导的决策支持能力。IT建设分散,缺乏统一、规范的IT管控流程。