论企业内部控制体系的建设

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1、论企业内部控制体系的建设：本文从分析企业内部控制体系建设的基本原则和评价标准着手分析，探讨企业内部控制体系建设的关键点，并系统阐述了内部控制体系建设的思路构建，给出了企业完善内部控制体系的措施建议。　　关键词：内部控制内控体系体系建设　　一、企业内部控制体系建设的原则与评价标准　　（一）建设企业内部控制体系的基本原则　　1、协调性原则　　协调原则是指企业各部门之间在内部控制制度的基础上形成相互制约和牵引的关系，各部门工作人员相互协调配合，各项业务各个环节的衔接紧密，以保证企业日常经营业务活动的连续性和高效性。协调性原则就是旨在提高日常业务活动的工作效率，

2、促进业务之间、部门之间相互协调、相互制约，共同促进企业经营业务管理活动的高效运作。　　2、成本效益原则　　成本效益原则是从企业内部控制体系的目标来分析，企业内部控制体系建设其根本原因是为了降低企业经营管理成本，提高经营经营绩效，保证资金资产完整安全，防范经营风险。因此，成本效益原则是为了维持企业在建立内部控制体系时所耗费的物力和人力成本与其产生的经济效益之间的权衡关系，使得内部控制成本效益保持在一定的合理范围内。　　3、相互制衡原则　　企业内部控制体系的建设应遵循相互制衡原则，其主要体现在企业内部各项经营业务活动中，需要由两个或两个以上的部门或员工相互协

3、调完成一项经济业务，在业务流程上就存在着不同部门之间的相互约束和牵连。在建设内部控制体系过程中，需要明确各部门在各环节中的内部控制职能职责，明晰责任义务，确保将内部控制制度落实到实处。　　4、企业内部控制体系建设的评价标准　　企业内部控制体系的建设需要适应企业的发展需求，为企业可持续发展提供必要的支持和条件。从企业长期利益最大化的角度出发，内部控制体系应达到以下评价标准。一是落实全面，制度细化。企业内部控制体系的各项制度、程序和方法应与经营业务活动的各个环节紧密结合，全面落实到各项业务当中，将日常经营业务活动纳入到企业内部控制的管理范畴。二是权责明确，操

4、作规范性。健全完善的内部控制体系应涉及到企业的经营全过程，对整个企业内部活动进行监督和控制，具有较强的操作性和复杂性。各部门各岗位职能职责划分明确，确保内部控制体系为企业内部管理质量提升起到指导作用。三是对内部控制执行效果加以评价，持续改进。企业内部控制体系逐步向着科学化的内部控制机制发展，需要对企业内部经营管理活动的控制结果给予评价，分析现有的内部控制措施，持续改进使之达到良好的控制效果。　　二、企业内部控制体系的构建思路　　（一）内控环境的建设　　加强内部控制环境的建设方面，主要从以下一些角度来考虑。一是公司治理结构。结合公司的性质制定合理的治理结构

5、，便于从组织形式上切实发挥以董事会为核心的内部控制机制，使董事会以及审计委员会在投资者授权范围内，能够通过内控制度来规范企业投资行为和政策符合企业发展战略目标和方向。二是信息系统的应用。内部控制措施执行离不开良好的内部信息沟通机制，信息系统通过有效的传递形式将内部控制贯穿于企业整体业务流程，可以通过明文规定的行为准则进一步规范部门和员工的行为。　　（二）风险评估与业务流程再造　　企业需要围绕整体业务活动对风险因素进行识别和判断。从战略层面来考虑，需要综合衡量外部宏观政策及相关法律规定，综合分析企业业务活动的系统风险和非系统风险因素，对于系统风险则采取规避

6、的方式来降低风险发生的损失；对于非系统风险，需要结合具体内容进行分析，综合考虑企业面临的机遇与威胁，发展的优势和劣势，衡量比较后采取较为理想的防范控制措施。从业务层面来看，按照实际业务需求，对各部门的信息流程、业务数据、技术支持等逐项梳理，追溯各业务模块各流程中的风险溯源。通过对企业风险的确认和分析，有针对地进行业务流程再造，更新业务流程的效率和效益。　　（三）监督和内控评价　　监督和评价环节是内部控制体系的必要环节，企业应该设置专职人员对内部控制的运行情况进行实时监督和评价，发现内控执行过程中的缺陷，及时纠正。企业的内部控制监督可以分为内部审计部门的监

7、控和与外部信息交流的监控，其中，内审部门主要是对企业的预算计划执行、利益分配、责任落实等方：本文从分析企业内部控制体系建设的基本原则和评价标准着手分析，探讨企业内部控制体系建设的关键点，并系统阐述了内部控制体系建设的思路构建，给出了企业完善内部控制体系的措施建议。　　关键词：内部控制内控体系体系建设　　一、企业内部控制体系建设的原则与评价标准　　（一）建设企业内部控制体系的基本原则　　1、协调性原则　　协调原则是指企业各部门之间在内部控制制度的基础上形成相互制约和牵引的关系，各部门工作人员相互协调配合，各项业务各个环节的衔接紧密，以保证企业日常经营业务活

8、动的连续性和高效性。协调性原则就是旨在提高日常业务活动的工作效率，促进业务之间、