电子商务与国际税法new

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1、【理论研究】当代法学年第期电子商务与国际税法那力年代以来互联网迅速发展,深刻地影响着根据经济合作与发展组织税收范本各国的经济生活,作为互联网经济的重要组成部和联合国税收范本的定义,常设机构首先是指一分,一种全新的贸易方式—电子商务蓬勃发展,个企业进行其全部或部分营业的固定场所,包括电子商务使商品的流通方式和企业的财务管理方、。,、、管理场所作业场所如工厂店铺建筑工地式发生了巨大变化对现有的税收理论和税收法等等常设机构的本质特征在于占有空间的制,以及税务管理实践产生了重大的影响在国际场所的存在场所的长期性和固定性通过税收领域这种影响分外突出。从年代中期开场所进行的是营业性质的活动

2、。常设机构是企业,,,始电子商务引起的税收间题包括国际税收问进行经营活动的场所是国家税务机关据以对企,成为,以。题开始浮出水面国际社会和各国政府业经营活动征税的依托常设机构这一法律概念企业为代表的纳税人以及学术界的重要关注问反映出当代各国普遍的实践体现了各国法和国题,许多国家的有关当局主要是税收当局和有际税法对经营者应有固定经营场所的要求关国际组织都在积极研究方针和对策多次发表常设机构是颇有些历史经历的概念一战之报告,以回应信息经济对税收问题的挑战其目标后成立的国际联盟在世纪年代初就提出了定位于既推动和保证电子商务健康有序地发展常设机构这一概念。二战后成立的联合国继续努同时也要

3、保证国家税收的实现维护良好的税收力协调国际税收,、年代形成的两个税收范。,。法律秩序本都采用常设机构这一概念其定义和基本内电子商务与传统贸易方式之间的重大差异容,多半个世纪以来基本没有大的变化。只是近几。,使现有的税法理论与实践无法涵盖这类交易这年由于网络经济的迅速发展通过固定场所进行就是我们所说的电子商务挑战现代法制,挑战税营业和销售的常规经营形式被打破经营者可以。法的含义电子商务不仅给各国的税收理论和实不设立常设机构而通过网络从事经营。在网络交,践提出了新课题。而且对现行的国际税法提出易中,由于可以任意在任何一个国家设立或租用。了挑战本文着重于讨论网络经济对国际税法的一个服

4、务器,成立一个商业网站或准商业网站。影响,常设机构的定义受到挑战。半商业网站、一电子商务引起国际税法新闷题假定一个日本企业在中国设立一个网站提电子商务与常设机构概念供商品目录直接接受全世界顾客的订货而完成常设机构是国际交易行为这类网站是否具有常设机构的性质这。常设机构这一概念在税法的一个基本概念国际个网站是否是一个企业从事全部或部分营业的固,非本、税法中的重要意义在于国居民公司在收人定营业场所或者仅是储存展示或运送该企业货来,、,源国通过常设机构取得的经营所得收人来源物商品的设施从而不属于常设机构不能对其地国可以征税如果不是通过设在本国的常设机征税如果网站出售的是数字化商品可以

5、通过互构取得的收人,收人来源国则不能征税。因此,常联网下载到顾客处,使交易完成,网站得到了收,是实行收人来源地税,,设机构这一概念的规定收益这应该是常设机构如果网站的商品是非数字管辖权的主要依托而且涉及到收人来源国和居化有形商品顾客可以在网站订购货物网站通过住国双方税收利益的划分。设在异地的设施将商品配送或邮寄给顾客,收益·【理论研究】当代法学年第期,由其他设施获得而不由网站获得这类网站似乎独立地位的代理人,该非独立地位代理人有权以。,,可以不算常设机构但是这类网站是否是一个代非居民的身份签订合同对于这个非独立地位代理机构这样的代理机构是否可以归为常设机构,应认为该非居理人为企

6、业进行的任何活动民企这里的几个界限在现有法律中是非常模糊业在该国设有常设机构,从而可以对其征税。大多,。,的甚至是没有得到起码界定的如果将该网站视数代理人的法律地位是独立地位代理人以自己作常设机构由于网站能够轻易地从一国流动到的名义独立从事代理业务这类代理人偶尔也可,,另一国业主很可能为了避税而将网站迁移至低能以其委托人一外国公司的名义与客户签订协,。。税国或其他避税地而不影响网站的效率议这类代理人一般不会在所在国作为外国公司这些问题是国际上许多国家和国家组织讨论的常设机构对待。的热点问题,目前对此并没有取得共识或者达成,一个设在国的服务器为国的公司协议,然,以为代表的一些国家

7、在以下。而代理提供电子商务服务在服务器是某独立地三个问题上意见比较一致②位代理人的业务的一部分是否构成公司在只作广告或者提供信息的服务器国的常设机构,从而对其征税在服务器是代不构成常设机构。理人业务的全部的情况下服务器是否构成既提供信息,又接受订货包括使用信用,公司在国的常设机构从而导致国对其征。卡支付的订货的服务器可以视为常设机构税这样的问题在现行法律上的答案是很模糊的,以上两个间题参考了传统国际税法中对常设。,非常不确定的因此公司如果不愿意自己在他机构,把。,概念的具体界定类服务器看作是