内部控制缺陷对财务报告质量的影响分析：设计缺陷VS运行缺陷

《内部控制缺陷对财务报告质量的影响分析：设计缺陷VS运行缺陷》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学校代码：10327学号：1120150165硕士学位论文内部控制缺陷对财务报告质量的影响分析：设计缺陷VS运行缺陷学院：会计学院.专业：会计学.研究方向：内部控制.学位类型：管理学硕士.姓名：鲁贝.指导教师：李万福教授.完成日期：2018年04月25日.答辩日期：2018年06月03日.THEINFLUENCEOFINTERNALCONTROLWEAKNESSESONTHEQUALITYOFFINANCIALREPORTINGISANALYZED:DESIGNWEAKNESSESVSRUNNINGWEAKNESSESADissertationSub

2、mittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYLuBeiSupervisedby(Associate)ProfessorLiWanfuSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomics学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究

3、的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：摘要2018年1月26日，中国证监会发言人通报了2017年专项执法行动查处的的54起典型案件，直指我国上市公司的财务造假和舞弊乱象。全世界范围内公司财务报告舞弊案件频发使得内部控制成为理论界和实务界关注的焦点，各个国家先

4、后颁布了内部控制法律条文，如美国颁布了《萨班斯法案》，我国颁布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计。相应地，内部控制缺陷与财务报告质量之间的关系话题成为研究热点，然而，内部控制设计缺陷和运行缺陷究竟如何影响财务报告质量，尚鲜见文献涉及。本文旨在考察不同性质内部控制缺陷（设计缺陷和运行缺陷）对财务报告质量的影响。首先，本文回顾与总结了国内外内部控制缺陷和盈余管理、财务报告违规行为以及审计意见之间关系的研究成果。其次，在文献综述和理论分析的基础上，结合内部控制设计缺陷和运行缺陷的特点，

5、本文提出了研究假设并进行了研究设计。然后，本文以2007-2015年度沪深A股上市公司为研究样本，从盈余管理、财务报告违规行为和审计意见几个方面，实证检验了设计缺陷和运行缺陷对财务报告质量的影响。研究发现，运行缺陷比设计缺陷对财务报告质量具有更加实质性的影响。具体表现为，存在运行缺陷的企业比存在设计缺陷的企业更容易发生盈余管理和财务报告违规行为，且更容易被出具非标审计意见。进一步分析表明，运行缺陷的存在显著提高了民营企业盈余管理水平，而对国有企业盈余管理水平的影响较弱；存在运行缺陷的非国企比国企更有可能发生财务报告违规行为以及更有可能被出具非标审计意

6、见。总体而言，相比国有企业，运行缺陷对财务报告质量的影响在非国有企业中更加显著。本文的研究有助于丰富现有内部控制经济后果方面的文献，帮助企业有针对性、有侧重地修正不同性质的内部控制缺陷，提高财务报告质量，完善企业内部控制建设。同时，本文有助于为我国政府相关部门完善内控缺陷的认定标准和内控信息披露的具体细则提供经验参考，帮助监管部门更有针对性地从运行缺陷和设计缺陷视角监督企业内部控制建设过程。关键词：设计缺陷；运行缺陷；财务报告质量IAbstractInJanuary26th,2018,theChinaSecuritiesRegulatoryCommi

7、ssion(CSRC)spokesmannotifiedthe54typicalcasesinvestigatedanddealtwithin2017byspeciallawenforcementaction,directlyreferringtothefinancialfraudandfraudofthelistedcompaniesinChina.Thefrequentoccurrenceofcorporatefinancialreportingfraudcasesaroundtheworldmakesinternalcontrolbecomet

8、hefocusofthetheoreticalandpracticalcircles.Variouscoun