资源描述：
《老师：以下是我的论文正文初稿,谢谢老师百忙之中抽空为我修改》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、3300610320016老师：以下是我再次修改的论文正文初稿，谢谢老师百忙之中抽空为我修改。（三稿）试论我国商业银行会计风险以及风险防范引言2008年底的全球金融危机对国内外的金融业形成巨大冲击,金融泡沫纷纷破灭，华尔街金融业巨头纷纷面临破产清算，金融海啸蔓延全球金融市场，外资银行更是损失惨重，虽然08年度的金融危机对国内银行业冲击相当有限，但国外同行的惨痛经历引起我国商业银行对于银行风险的问题需要重新思考。随着商业银行改革的不断深入，我国的商业银行会计也处于重大变革的时期。纵观国内外金融市场，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加
2、。从风险的根源来看，原因是多方面的，但大多数与会计行为违规息息相关。面对如此风险压力，努力地探索原因，并加以有效的防范，已经成为我国商业银行的当务之急。一、商业银行会计风险的含义及特点金融是现代经济的核心，银行业是金融的重要组成部分。随着经济的发展,银行业也在发展，但同时银行的会计风险也在剧增。那么，到底什么是商业银行的会计风险呢？（一）商业银行会计风险的含义会计风险是指在一定时间和空间环境中会计人员因提供的会计信息存在大量失误而导致损失的可能性的风险。而会计风险的产生，危及企业的生存和发展，严重侵蚀投资者的权益。商业银行的会计风险，就是指在商业
3、银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性。（二）商业银行会计风险的特点商业银行会计风险存在于银行业务和管理的各个方面，经常与金融市场风险、银行信用风险等其他风险交织并发。因此，人们往往难以将其与其他风险严格区分开来。近年来，银行业监管机构也越来越重视会计风险的管理，各银行也开始对会计风险逐步重视。银行会计风险主要是由人员、系统、流程及外部事件所引发的风险，其有四种表现形式：银行人员自身造
4、成、产品及业务做法有问题、业务中断和系统失灵、执行交割流程管理不够完善。这四种情况交织在一起形成了商业银行会计风险中最主要的两个风险：出纳业务风险及支付结算业务风险。一、商业银行会计风险产生的原因防范商业银行会计风险就必须先找到银行会计风险的原头。通过分析银行会计风险的原因，对制订商业银行会计风险的防范措施有重要意义。下面列举三种主要原因。（一）银行内部控制制度不严密我国商业银行改革的目标为努力建设成为具有一定实力和美誉度、忠诚度的，并能挤身于国际行列的现代商业银行。但是受各种相关因素的影响，原有的内控机制渐渐地落后于市场改革的步伐，出现了许多与
5、市场不相协调的问题，其主要表现在：产权制度改革严重滞后。原先商业银行均规属于国家所有，商业银行股权也全部归集于国家，商业风险也完全由国家承担，这与现在提倡的股权多元化是相斥的，是不相吻合的；上级与下级、各部门之间授权不规范。由于授权的不规范，时常导致越权、绕权之事的发生，严重影响了银行内部调控职能；稽核部门控制力度不够。目前，国内商业银行的运行体制尚未适应于一级法人负责的稽核管理体制，稽核部门的作用尚达到正常发挥的效果，或者说发挥效果并不大；相应的监督机制不成熟，内控内容不健全、不明确。商业银行现行内部管理体制在运行过程中，尚有许多不足之处。一些
6、部门或岗位都缺乏相应的监督管理体制和措施，缺乏系统、完整的经营管理和业务经营的内控制度，这些都对于银行自身的发展是非常不利的。会计内控意识薄弱，部分商业银行领导和会计人员对会计控制缺乏足够的重视,对会计控制认识还不充分、不确切、不完整，主要存在着这样几种倾向:一是以为会计内部控制就是建章建制,将内部控制等同于各项规章制度,没有认识到内部控制是现代银行管理中的一个特定概念,包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面,是一个监督制约业务运作过程的动态控制体系;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识
7、;三是存在着重外部业务拓展轻自身内部控制、重财务轻核算、重安全保卫轻会计风险防范的倾向,人为地放松了会计内控制度建设和管理;四是往往只重视完成各项会计业务的“硬”指标,而忽视了落实会计内控制度落实的软指标。五是个别行政领导和会计人员对会计内部控制制度缺乏足够的重视,忽视了会计内控与会计业务运行过程环环相扣的动态联系。会计内控制度运作不规范这集中体现为:第一,有章不循。目前一些会计人员法制观念淡薄,违反规定办理会计业务的现象仍在一定范围内存在。突出表现是不按规定管理重要空白凭证,在领发、使用、保管等环节上存在着控制不严,帐实不符等问题;印、押、证不
8、执行三分管的规定,责任不清,职责不明,有事故隐患;不坚持双人复核制度,存在着业务处理“一手清”的问题;有的联行对帐不及时,发现问题不能在
