浅谈行政事业单位内部控制问题和对策

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1、浅谈行政事业单位内部控制问题和对策摘要：从2012年党的十八大召开以来，国家一直强调加强政府和行政事业单位的服务职能，转变工作作风，提高工作效率，因而行政事业单位做好内部控制是必然趋势，符合行政部门的职能转变。本文介绍了行政事业单位的几点必要性，然后描述了行政事业单位内部控制现存的问题，最后提出了一些建议。关键词：行政事业单位寻租授权审核一、行政事业单位内部控制的必要性（一）有利于提高自身资金使用效率相比于企业，行政事业单位在社会中更多承担的是服务职能，不具有盈利性。因而在行政单位的内部控制过程中，是需要建立在满足社会服务需要基础上的。在有效正确的执行国家的职能的基础上，通

2、过有效的内部控制，使得资金的运用效率能够得到提高。通过事先的预算和内部控制，细化日常资金的需求，这样能够保证行政单位日常运行的资金需要，还能够保证单位日常行政服务过程中的正常运行，同时还能够提高资金的合理使用，做到资金的合理配置，避免了资金的浪费。同时有效的内部控制，能够监督行政事业单位的收支情况，从而减少资金私下挪用的情况出现。（二）有利于保护国有资产安全行政事业单位的资金大多由国家财政拨付，同时资产都属于国有，相当于是国有资产。加强行政事业单位的内部控制，同时形成有效的监督制度，这样可以有效避免"寻租”现象出现。内部控制在预算和监督过程中，能够保证国有资产的合理正常运作

3、，做到资金运用合理，资本的转移有效记录，避免徇私舞弊，为己牟利。另外，内部控制能够加强内部会计的功能，资产的购买，折旧以及售卖捐赠等，都会有明确的会计报表和目录，完整、连续的信息记录能够提供给审核完整的依据，明细了个人的责任，这样能够有效的监督国有资产的日常管理和转移，强化国有资产的管理效率，增强了国有资产的安全。（三）自身性质的需要行政事业单位都具有官方性质，国家一直致力于提高行政事业的效率，转变政府职能，一方面能够减少财政负担，另一方面也能够提高政府的公信力和政府形象。因而行政事业单位需要加强内部控制来增加资金和资产的管理，优化资产管理，提高资金的使用效率，减少“寻租”

4、、私建"小金库”以及贱卖国有资产丑闻等现象的发生，保证政府的公信力。同时，内部控制和预算的制定，能够减少铺张浪费，减少“三公”经费。并且新一届的政府对于三公经费的控制以及政府形象都提出了较高的要求，因而严格的内部控制符合行政事业单位的需要。二、行政事业单位内部控制存在的问题（一）行政事业单位会计功能发挥不够行政事业单位的财务部门在使用会计功能时，可以进行单位的财务预算，做到资金的有效合理配置，提高资金的使用效率，但是行政事业单位的财务部门大多决策权不够，同时大多都是配合上级下发的政策，因而预算和监督管理权限不强。对于单位的资金流动是否合理性的决策权不够，更多的只能是行使建议

5、权，充当单位的资金和资产流动的''记录员”，起不到财务部门会计应有监督管理功能。另外，财务部门根据本单位的部门职能，在收支项目不细化的情况下，会给出一个预算区间，并且为了减少自身责任，通常给出的预算会超出一般额度，这样就会导致资金的浪费。（二）经费审核制控制力度不够行政事业单位经费大多都是实行报批制定，一项项目经费有审批，就能够得到经费。但是这样就得不到当初设定审核制度的目的。审核报批制度是为了让资金的使用效率能够得到提高，同时避免一些人假公徇私。控制力度不强，就会使得审核报批制度流于形式，大量不合理的支出出现，造成资金的浪费和国有资产的流失。经费审核不严，也会导致一些账面

6、没有得到清查，使得一些本不该有的经费支出仍然出现，这也会造成国有资产的严重浪费。（三）原始凭证管理不规范行政事业单位在内部控制中，需要加强对原始凭证的管理。行政事业单位中报销大多都需要原始凭证，原始凭证的规范管理能够有效的提高对资金和资产的管理。有些事业单位存在原始凭证不统一，不规范的情况，同时原始凭证内容填写粗糙，都不利于原始凭证的统一管理和审核。并且内部控制中，对于原始凭证审核不严，会使得部分人员利用这些漏洞来谋取私利，造成国有资产损失。（四）监督审批机制不够健全行政事业单位在日常的运行过程中，存在专项经费和正常经费的混用，给监督带来一定的难度。并且，在经费实际运用过程

7、中，经费互相挪用的情况也比较常见，或者在上级领导授权或者不授权的情况下，更改项目经费额度等，监督审批机制的不健全，使得这类情况发生，必然会造成资金的浪费和不能体现最终的效益。同时行政单位资金多元化的流入，也会加剧资金使用的混乱，在没有硬性的制度和条款监督的情况下，只会增加监督和审批难度。（五）行政单位人员缺乏有效管理行政事业单位人员在内部控制的过程中，属于执行主体，不论是专业素质还是非专业素质都非常重要。在非专业素质上，行政单位人员在认识上的不足，容易导致管理上的缺位。并且意识上的不足也会容易出现日常管理的不规范，