汇算清缴评估进行中的问题点 03

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1、WisemoveTaxAlert中翰税务风险提示www.tax800.com2010年第0603期所得税汇算清缴评估进行中的问题点2009年度企业所得税汇算清缴的程序性工作已经我们的问题主要从两个方面进行：结束，于税务管理人员来讲，也终于可以释放一些压力。一是政策性问题，及我们的分析；二是对纳税申报表数据所隐含税务问题的分析不过关于汇算清缴的话题却并未结束，随着税务机关评估程序的开展，对于一些业已存在，却可能并其中第一项主要是税务机关在审核过程中界定税务事项未受到特别关注的事项，已经或正经历税务机关从的处理意见，当然更多是站在税务机关立场来考虑界

2、定资料复核到获得认可的艰苦过程。的，在此情形下，站在税法原则基础上的应对显得尤为重要；我们特别收集了相关客户在涉税申报，与税务机关后续审核过程中，出现的相关问题，及对此的探讨、其中第二项主要是税务机关在分析纳税人申报数据时，应对或纠正的独立意见，在您面对此类问题，或考可能会关注的事项，这可能需要纳税人提供新的证据、虑此类问题的风险时，希望对您有所帮助，必要时，或者新的解释来应对问题，我们通过报表间，或每一个对明确事项的补充申报也可能是更好的解决方式，报表所体现的逻辑关系来提供内在的税务信息。在未通以避免潜在的滞纳金或罚款支出。过有效调查过程所得出

3、的任何疑问，也仅应以有限度的谨慎态度来处理。我们将通过后续的表格内容，来进行简要的说明。1北京中翰联合税务师事务所有限公司版权所有第一部税收关注事项列举问题事项部分税务机关的处理意见描述我们的分析视同销售�视同销售的填写暂无强制性的检查手段；�对于外购的资产，按照国税函[2008]828号文�视同销售的利润，自制的资产，应产生适件，可以不产生应税利润，但按照国税函当的利润，对于外购的资产，在特定情形[2010]148号文件，税务机关可以从是否具有销下才可以不产生利润。售目的，及是否在购置后一个年度内处置作为标准提出异议。（在此不包括变卖固定资产情

4、形）应税销售收入的横�与增值税或营业税的申报收入进行比较，�由于纳税义务发生时点与界定义务方面的不向比较并要求提供差异说明。同，存在差异是正常的。不征税收入�必须有符合财税[2009]87号文件规定的�不征税收入只是延后了纳税义务的发生时间三项条件才能享受到不征税的待遇；（相应的支出也不能税前扣除），但对依据财税�对于软件产品增值税即征即退的税额，个[2008]1号中“软件生产企业”的认定标准，我别税务机关要求必须具有软件生产企业们认为立法本意不应是以狭窄口径理解的。资质。员工报销的通讯费�北京部分税务机关在预审申报数据时，要�个人以公务名义报销

5、的通讯费，在税收上是易求对员工报销的通讯费进行纳税调整处引起争议的处理，这种情形比较普遍，从经济理，不过大多限于口头上的，对纳税人带成本上看，使用个人通讯工具也是经济的成本来了风险的判断影响，因担心而倾向于进控制手段。对个人而言，同时也存在着个人所行调增处理。得税的风险（北京地税曾行文明确不同情形涉税处理），不过这一认定方式无论是与其他一些省（市）还是与原有标准比较，都显“激进”一些。不进行纳税调整，纳税人也可在评估程序中进行事实上的应对。软件的摊销年限�进行10年最低年限的确认，对于是否依�税务机关的要求是严格参照所得税法的要求实据法律规定或合

6、同约定的年限，则要求提施的，不过对于依据原有所得税规定最低按2供证据。年执行的（通常大部分企业按5年），是否需要按当前规定进行调整，是否需要核准（财税[2008]1号规定），理解口径的角度不尽相同。我们认为核准（如类似备案的方式）是对新发生的购入有必要的，原有延续的，应允许延续适用。业务宣传费�要求提供业务宣传费的证据，如发票、合�业务宣传费是个很难界定的概念与范围理解，同，以验证其不属于业务招待费等不合规税法上没有统一的定义，由此对于何为业务宣处理。传，过程当中发生的餐费、礼品费、会议地接待参观费，混入其内比较多见。我们认为税务机关要求也是一个

7、风险的警示，形式上的要件还是要完整，才能保障纳税人作为业务宣传费的举证资料。区级红十字会的捐�只认可列举名单的捐赠扣除条件。�财税[2010]37号只明确了中国红十字会总会的赠票据扣除资格，这将影响到企业的捐赠积极性。建议企业捐赠时查阅总局或当地的相关文件。银行呆账准备金扣�税务机关以当年实际发生与按税法规定�从风险准备的立法意图来理解，按文件规定执2北京中翰联合税务师事务所有限公司版权所有除比例1%的扣除比例认可孰低的扣除标准。行1%的扣除标准是更合理，这也得到税收权威人士的认可。离退休人员统筹外�不允许税前扣除。�财政部门认为是福利费，但依据

8、纳税主体相关补贴性原则，税前扣除缺少依据。不过对于国有企业来讲，其承担的社会成本得不到税前扣除也显失公允。残疾人员工资加计�倾向于只认可