什么是所得税汇算清缴,2016汇算清缴对象及关键点.doc

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1、什么是所得税汇算清缴,2016汇算清缴对象及关键点　　什么是所得税汇算清缴　　根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年

2、度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。　　汇算清缴的时间　　一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)　　2016年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日　　2016年的汇算清缴的对象　　根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、账目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查账征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括：⑴实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企

3、业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减

4、免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。　　2016年的汇算清缴的关键　　1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。　　2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。　　3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。　　在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。　　在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。　　汇算清缴的对象　　汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企

5、业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。　　2016年的汇算清缴的工作　　1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。　　2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。　　3、缴纳。　　2016年的汇算清缴程序　　一、填写纳税申报表并附送相关材料　　纳税人于年度终了后45日内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表(包括纳税调整项目表、减免项目表、联营企业分利、股息收入纳税表等等)，向主管税务

6、机关办理年度纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：　　A、财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料;　　B、与纳税有关的合同、协议书及凭证;　　C、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证　　D、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;　　E、主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。　　二、税务机关受理申请，并审核所报送材料　　A、主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变

7、化的，将要求纳税人提供变更依据;如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。　　B、主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。　　C、主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得