2016企业所得税汇算清缴

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1、2016年所得税汇算清缴感谢您的关注！——南宁泰达商务培训资料1一、所得税汇算清缴的定义企业所得税汇算清缴：是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税汇算清缴是会计人年终岁尾中一项非常重要的工作，汇算清缴工作量大

2、，时间跨度长（5个月），会计人需要到主管税务机关办理各项审批、备案、申报等各类事项后，再进行年度所得税申报表的报送，汇算清缴既涉及所得税税收政策，又涉及所得税办税程序，因此会计人必须熟悉与自身相关的所得税政策和办税流程，了解会计核算与税收政策规定之间的差异，才能做好汇算清缴申报工作。2二、企业所得税年度申报表基本知识编号规则字母+数字共7位，其中，首位为字母，后6位为数字。1.第1位为字母，表示申报表类型。其中，“A”代表查账征收方式，“B”代表核定征收方式。2.第2、3位为数字，表示一级表。其中，

3、“00”代表基础信息表，“10”代表年度纳税申报表，“20”代表季度纳税申报表。3.第4位为数字，表示二级表。按照1,2,3……的顺序排列。4.第5、6为数字，表示二级表。按照01,02,03……的顺序排列。5.第7位为数字，表示三、四级表。按照1,2,3……的顺序排列。3企业所得税年度申报表一级附表8大类15张纳税调整费用类成本类收入类主表境外税收优惠弥补汇总抵免亏损纳税4A101010一般企业收入明细表√A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表√A102020金融企业

4、支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表√A105000纳税调整项目明细表（有附表）√A106000企业所得税弥补亏损明细表√A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（有附表）A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表（三）A107040减免所得税优惠明细表（有附表）√A107050税额抵免优惠明细表A108000境外所得税收抵免明细表（有附表）A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（有附表）

5、5纳税调整项目明细表视同销售未按权责投资收益专项用途职工薪广告费和捐赠支出资产折旧、资产损失企业重政策性搬特殊行业和房地产发生制确纳税调整财政性资酬纳税业务宣传纳税调整摊销情况税前扣除组纳税迁纳税调准备金纳开发企业认收入纳明细表金纳税调调整明费跨年度明细表及纳税调及纳税调调整明整明细表税调整明特定业务税调整明整明细表细表纳税调整整明细表整明细表细表细表与纳税调细表明细表整明细表固定资产资产损失加速折旧、（专项申扣除明细报）税前表扣除及纳税调整明细表6填报要求通过填报表单选择填报——基础信息表、主表为

6、必填表，其他为选择填报通过附表生成主表——大部分主表信息由附表直接生成仅填报发生项目（如优惠、纳税调整）——资产损失、资产折旧除外；系统只显示勾选附表通过网络申报系统填报——同时上传财务报告、年度关联业务往来报告表、受控外国企业信息报告表72015年度所得税变化基础信息表的变化：（一）‚107从事国家非限制和禁止行业‛修改为‚107从事国家限制或禁止行业‛。填报说明修改为‚纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’‛。（二）‚103所属行业明细代码‛填报说明中，判断小型微利企业是否

7、为工业企业内容修改为‚所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业‛，不包括建筑业。（三）105项单位为万元，请注意。（四)存放地：公司营业执照地址，写全，具体地址8年度申报表讲解财税〔2015〕34号从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷49年度申报表讲解纳税人根据具体情况选择‚正常申报‛、‚更正申报‛或‚补充申报‛。正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报

8、为‚正常申报‛更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为‚更正申报‛补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为‚补充申报‛。10收入明细表（主要变化）旧版新版一、销售（营业）收入合计（2＋13）一、营业收入（2+9）（一）营业收入合计（3＋8）（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）1.销售商品收入（1）销售货物其中：非货币性资产交换收入（2）提供劳务2.提供劳务收入（3）让