2016年企业所得税汇算清缴讲义

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1、（三）屮报表填报一般企业收入明细表（A101010）行次项目金额1一、营业收入（2+9）1662200002（-）主营业务收入C3+5+6+7+8）16542000031.销售商品收入1654200004其中：非货币性资产交换收入52.提供劳务收入63.建造合同收入74.让渡资产使用权收入85.其他9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）800000101.销售材料收入11其中：非货币性资产交换收入122.出租固定资产收入800000133.出租无形资产收入144.出租包装物和商品收入155.其他16二

2、、营业外收入(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26〉113500017（一）非流动资产处置利得18（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得3500020（四）政府补助利得10000021（五）盘盈利得22（六）捐赠利得23（七）罚没利得24（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）其他1000000假定企业选择提前确认应税收入（房屛租金）则应填报未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）行次项目合冋金额（交易金额）账载金额税收金额纳税调整金额本年累计本年累计1

3、23456(4-2)1一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入（2+3+4）24000008000008000002400000240000016000002（一）租金24000008000008000002400000240000016000003（二）利息4（三）特许权使用费5二、分期确认收入（6+7+8）6（一）分期收款方式销售货物收入7（二）持续时间超过12个月的建造合同收入8（三）其他分期确认收入9三、政府补助递延收入（10+11+12）10（一）与收益相关的政府补助11（二）与资产相关的政府补助12（

4、三）其他.13四、其他未按权责发生制确认收入14合计(1+5+9+13)2400000800000800000240000024000001600000（四）收入相关税收风险提示1.预收款方式销售商品；2.委托代销商品；3.试用方式关于收入的确认；4.商业企业发行购物卡方式关于收入的确认；5.流转税与企业所得税关于收入确认不一致时的风险；二、不征税收入1.含义：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带來的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。《屮华人民共和国企业所得税法》所称的不征税

5、收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、专项用途财政性资金等。根据财税（2011）70号文件规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳稅所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;1.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。根据《实施条例》第二十八条的规定，上述不征税收入用于支

6、出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。三、免税收入1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税。简单理解

7、为：国债利息收入免税，国债转让收入纳税。（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。尚未兑付的国债利息收入=国债金额X（适用年利率十365）X持有天数（3）企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程屮相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。【提示】该收益不包括连续持有居民企业公

8、开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。3.在屮国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。【提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月収得的投资收益。4.符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。申报表填列：《免税、减计收入及加计扣除优