企业所得税汇算清缴讲义

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1、企业所得税汇算清缴培训讲义第一讲一、什么是企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。二、什么是企业所得税汇算清缴审核（税审）对象：年收入超过1000万的企业及税务局指定的企业需要税务师事务所出具审计报告及年度申报表（11张），企业根据事务所提供的申报表进行申报。时间：2011年12月至2

2、012年5月31日内容：简单的说，时间性差异或永久性差异造成企业会计利润与税收利润之间存在偏差，我们的目的是找出差异，还原企业真实的利润。所得税=利润总额*税率利润=收入—成本企业虚报利润减少所得税的情况有三种：利润总额↓=收入↓—成本利润总额↓=收入—成本↑利润总额↓=收入↓—成本↑此处成本包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，营业管理财务三项费用，营业外支出及其他费用成本扣除数。三、审计过程中常用名词申报表和税单：分为季报申报表和年报申报表，年报申报表即汇算清缴后网上申报的全年企业所得税申报表。申报表递交到税务系统，银行扣款完毕会打印一份税单（银行扣款凭证）作为完税凭证，注

3、意区分申报表和税单，税单的出现日期一般比申报表晚一个月。主管税务机关：一个企业的所得税主管税务机关只有一个，国税或者地税。一般02年以后成立的企业所得税在国税缴纳。税前扣除数：收入类成本类资产类科目符合税法规定允许从收入中扣除的金额。账载金额：企业会计账面金额。纳税调整数：账载金额与税法规定允许的扣除数或账载金额之间的差额，正数为调增数，负数为调减数。利润总额加上纳税调整数为最终企业的利润总额。应纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额。小微企业和小小微企业：小微企业：(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000

4、万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。小小微企业：除满足小微企业标准以外，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。不征税和免税收入：不征税收入:1、财政拨款（已纳入预算管理的事业社团等）2、关于行政事业性收费、政府性基金。3、国务院税务部门规定的其他。免税收入：1、国债利息收入，2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3、符合条件的非营利组织的收入，4、国务院税务部门规定的其他。折旧和摊销:自己理解，不要混淆。新税法固定资产折

5、旧年限无形资产摊销年限会算折旧摊销五险一金：失业2%（个人1%），养老21%（个人8%），失业2%（个人1%），工伤0.5%，生育0.8%，大病补助10元/人（个人10元），公积金单位和个人均不高于工资的10%。熟悉各种工资账务处理。公益性捐赠和非公益性捐赠：自己理解金融机构借款利息和非金融机构借款利息：自己理解待摊费用和长期待摊费用：自己理解各类税收优惠政策：自己理解福利费：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保

6、险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（国税函[2009]3号）第二讲企业所得税税前扣除办法第一章　总　则第一条　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例”、“细则”)的规定精神，制定本办法。　　第二条　条例第四条规定纳税人每一纳税年

7、度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。　　第三条　纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。第四条　除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认