所得税汇算清缴风险分析与评估

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1、所得税汇算清缴风险分析与评估一、汇算清缴申报规定及责任要求（一）申报前的风险分析（二）申报内容（三）申报责任（四）申报时间及补申报责任分析（五）税务机关受理纳税申报审核内容（六）审核结果处理讨论分析：视同销售税收处理税务稽查局在检查某供电公司以前年度纳税情况时，对管理部门使用的外购电力18万余元视同销售征收增值税3.06万元（180000*17%）。同时调增应纳税所得额18万元，补税5.94万元（180000*33%）。并按照《税收征管法》第六十三条作偷税处理。纳税人在陈述、申辩时如何应对？是否提出是由于自己的过失忘记调整申报，要求税务机关从轻处理。（一）汇算清缴风

2、险控制1、及时提出各项减免税或其他涉税审批申请《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定的时间内办理。所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。减免税受理的截止日期为年度终了后2个月内，逾期不再办理。企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出据中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。新办企业税收优惠政策对新办的独立核算的从事咨询业（包

3、括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业(以其实际营业额计算)来确定减免税政策。国家确定的“老,少,边,穷”地区新办的企业,可在3年内减征或者

4、免征所得税.是指：在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。哪些财产损失可以申请扣除？下列财产损失，经审批在申报企业所得税时扣除：（1）因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失；（2）应收、预付账款发生的坏账损失；（3）金融企业的呆账损失；（4）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；（5）因被投资方解散、清算等发生的投资损失；（6）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；（7）因政府规划搬迁、征

5、用等发生的财产损失；（8）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。2、按照规定提取各项可以税前扣除的费用《扣除办法》规定，税前扣除应该遵循权责发生制原则，即费用应该在发生时而不是在实际支付时确认扣除。《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［1996］079号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。3、把握费用扣除标准，调减超标费用。汇算清缴时，必须调减超标费用，调增应纳税所得额。还要注意各项费用合法票据的审核，对不符合规定的票据，一般不能税前列支。4、调减各项免税收入。

6、企业年度内有些收入和收益，按照会计制度计入了利润总额，但是按照税法规定，属于免税收入，可以不需要计入应纳税所得额。税法规定的免税收入主要有：国债利息收入、免税的财政性补贴收入、免税的退税、事业单位的捐赠收入、没有地区所得税税率差的投资收益、免税的技术转让收益、纳入预算管理的基金收费或附加等等。5、注意时间性差异的调整特别是视同销售调整时间性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的，如折旧时间不同的差额、广告费结转以后年度、开办费摊销时间不同的年度差额等等。时间性差

7、额发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。财税字［1996］079号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。6、可以自行弥补亏损国税发[2004]第082号规定，从2004年下半年起，取消企业亏损弥补由税务机关审核的规定。取消该审核项目后，纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。7、认真填好纳税申报表，按照规定的时间