中国上市公司股权激励会计研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目中国上市公司股权激励会计研究姓名王旗专业会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师李玉敏二〇一五年三月十五日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleTheAccountingResearchontheEquityIncentiveOfChineseListedCompaniesNameWangQiMajorAccoun

2、tingResearchOrientationFinancialAccountingSchoolAccountingTutorLiYuminthMarch15，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全

3、了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要近年来，随着我国现代企业制度的逐步发展，企业所有权和经营权的分离必然引起股东和经营者的矛盾，而股权激励制度作为一种

4、长期有效的激励机制，为解决这一矛盾提供了途径。但在实践过程中，仍存在一些实际操作问题，如股权费用化的争议，授予日的会计处理问题，激励模式的选取问题以及会计信息披露问题等，引起了更多人们的关注。因此，有必要深化我国上市企业股权激励会计研究。上世纪五十年代，股权激励在美国萌芽，到八十年代中期开始逐渐普及，从九十年代开始进入亚洲国家，并得以进一步发展。我国在2005年股权分置改革之前的这一领域，还没有发布针对股权激励的相关法律、法规。2006年2月，财政部出台了《企业会计准则第11号—股份支付》，针对股权激励的会计确认和计量进行规范

5、，为衍生金融工具和财务会计实务的结合奠定了理论基础。本文选取了2006-2013年A股上市企业实施股权激励的方案作为样本，从总体上探讨了当前我国股权激励会计的应用现状，并就实施过程中暴露出来的制度问题和会计实务问题进行探讨，尝试提出相应的改进措施。本文主要采用了文献分析法和数据统计法相结合的方法，综合运用会计学、管理学、经济学、数学等的有关知识。首先从股权激励的概念和基础理论出发，通过对相关定义的界定，为本文奠定理论基础。其次，对股权激励的国内外发展历程进行了简要分析，通过对股权激励方案制订涉及的六要素进行进一步探讨，加深对股

6、权激励实施过程的了解。最后，综合运用统计、归纳、比较等手段，对我国股权激励会计的实施现状从实施公司数量等七个层面进行了总体分析，揭示我国上市企业股权激励十年施行过程中制度和会计实务等方面的瑕疵，并进行成因分析。本文的创新之处：从会计的视角探讨不同模式的优缺点，根据我国目前国情，对应选用怎样的股权激励模式进行分析。在国内外学者对股权激励会计问题的研究基础之上，结合我国股权激励现状，重点分析中国上市公司股权激励的会计处理以及股权激励的适用问题。关键词：上司公司，股权激励，会计处理，成因分析1中国上市公司股权激励会计研究ABSTRA

7、CTInrecentyears,withthecontinuousdevelopmentofmoderncompanysystems,theseparationofownershipandmanagementrightofenterpriseswillleadtocontradictionofshareholdersandoperatorsinevitably,asalong-termandeffectiveincentivemechanism,equityincentivesystemsprovideamethodtores

8、olvethiscontradiction.However,therearestillsomepracticalproblems,itincludes,controversyofthecostofequity,thegrantdateaccountingproblem,how