我国企业内部控制所面临困难及出路

《我国企业内部控制所面临困难及出路》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国企业内部控制所面临困难及出路【摘要】内部控制作为企业管理者有效管理企业的一个重要手段，在近几年社会经济的发展中扮演着非常重要的角色。从我国的实际状况来看，企业内部普遍面临着内部监督机制不健全、内部所建立的激励约束机制不健全，公司治理结构不完善、外部监督不完善等困难。本文采用文献研究法，通过我国企业内部控制的概述和原则进一步分析企业所面临的困难，找出这些困难的出路，即企业应当完善公司的治理结构、完善企业的监督机制、建立健全企业的内部激励制度和加强外部监督管理等。希望通过本文的介绍，有助于经营者和管理者更好的认识内部控制的重要性，建立健全企业的内部控制。【关键词】内部控制

2、治理结构监督机制1.内部控制系统的概述内部控制是内部牵制演变而生的，是为了管理者合理保证单位活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。我国为了完善内部控制制度，2008年6月28日发布了有财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》并要求自2009年7月1日开始实施此规范［1］。在实行内部控制系统时，应坚持全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则以及成本效益原则，保证内部控制完整有效的实施。在企业内部实施内部控制系统时，应考虑控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督这五个因素，全面

3、的实行内部控制系统。建立健全的内部控制系统有利于保证国家的方政策和法规在企业内部的贯彻实施，保证会计信息的真实性和准确性。维护财产和资源的安全完整，保证职工恪尽职守、业务活动按照适当授权进行，提高企业经营效益。保证企业获取利润最大，有利于保证企业资产财产的安全，提高企业的经营效率。1.我国企业内部控制的困境2.1企业内部的监督机制不健全内部控制的对象是指企业权利的操纵者，是对权利操纵者的权利进行控制和约束，而内部控制的又是在企业主要管理者的控制下，所以，这就容易造成企业内部监督机制的不健全，导致企业内部的有权利的高层管理人员的为所欲为。2.2公司治理的结构不够完善公司治理

4、结构不合理是造成企业内部控制有缺陷的一个重要因素：（1）股东大会的责任约束只拘泥于表面，不能对董事会形成很好的监视作用。（2）董事会的功能不健全,独立性不强，有的甚至是大股东在操纵董事会，根本不能代表所有股东的利益。（3）监事会的监督作用不到位，徇私舞弊，起不到独立监督的作用。（4）企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，行使控制职能人员的素质不高，使得会计信息失真，造成企业内部控制的完全失控。（5）企业管理者在制定内部控制的目标时，不符合当前公司的运行模式及环境市场，可能把目标做的过大，忽视了企业的运营效率。2.3公司所建立的激励约束机制不够健全现阶段，我国企业内部激励约

5、束机制依然不够健全，主要问题表现在：第一，未能建立科学的薪酬体系，员工薪酬水平主要依赖职务的提升，而不是根据员工自身的贡献价值分配薪酬，容易打击员工的工作积极性，浪费人才资源；第二，考核机制不够完整：企业内部没有建立良好的科学的考核系统，第三，激励方式单一，企业管理者对员工的激励方式往往以货币的形式为主，企业的管理者大多都不清楚员工需要什么，缺乏与员工的沟通交流［2］。2.4外部监督体系不完善我国现有的外部监督体系并完善，我国一部分会计师事务所所挂靠各主管部门、事务所与挂靠的主管部门在人事管理、资金投入、收益分配都有着一定的关系，并且企业内部的会计信息不公开性，透明度较差

6、，给外部监管部门的监督造成了一定的困扰，使得外部监督部门不能进行良好的监管工作。3.我国企业解决内部控制的问题的出路3.1完善公司的治理结构3.1.1优化股权，既不能让股东的权利过分集中一容易导致部分小股东的利益受损；又不能让股东的权利过于分散—则公司治理在很大程度上要解决如何控制管理者按照公司股东的利益最大化行事2.1.2加强董事会独立性建设，完善董事会的制度，确保董事会能够代表所有股东的根本利益，而不是仅被股东大会操纵，单单的为大股东谋取利益。1.1.3企业管理者在设定内部控制目标时，应该全面的、周全的考虑到企业自身所面临的市场环境和市场需求。在制定重要的目标时，可以

7、通过股东大会和董事会进行讨论决议，保证企业运行环境的安全性。3.2完善企业的监督机制建立执行督查制度，对企业应监督的对象进行明确的监督，对于企业的一般员工的监督可以有企业内部的行政部门执行，对于财会方面的暗性监督，应由公司的检查委员会负责，保证内部检查制度的完整、合理和系统性。实行无为问责制度，对于企业内一些部门无正当理由，未完成上级下达的工作任务或不履行职责的，影响全公司的工作安排的，应予以责问，以示惩罚。实行工作复命制度，企业内各个部门应当及时向工作主管报告工作情况，工作主管应将其复命与实际相结合的考察，不得徇私舞弊。3.