中国税收制度福利经济学评价

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1、分类号：学校代码：10139学号：2011021625密级：公开硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：中国税收制度福利经济学评价英文题目：WelfareEconomicsEvaluationtoTaxSystemofChina学科门类：经济学学科名称：财政学研究方向：税收理论与政策研究生：刘俊秀指导教师：郝春虹教授二○一四年六月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表

2、或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保

3、密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据万方数据摘要合宜的税收制度应该能够在尊重市场主体选择自由的基础上兼顾效率与公平。本研究根据阿玛蒂亚·森的效率、公平与自由的―福利三角形‖框架，基于效率、公平与自由的哲学、伦理学及经济学理论研究税收效率、公平与经济自由理论，在此基础上构建衡量税收效率、公平与经济自由的指标体系，并依据该指标体系对中国税收制度的效率

4、、公平与经济自由度进行测度评价。本研究主要内容：（1）测算了中国1978-2012年间GDP税收弹性，中国31个省、自治区和直辖市2007-2012年间GDP协调系数，使用2000-2012年间中国31个省、自治区和直辖市的相关数据构建面板数据模型，研究税收收入及税制结构对经济增长的影响，以评价税收效率；（2）测算了中国2000-2012年间全国层面和区域层面的税负不平等指数及31个省、自治区和直辖市的税收负担率，使用1998-2012年间中国31个省、自治区和直辖市的相关数据构建面板数据模型，研究地区

5、税收竞争公平性状况，以评价税收公平；（3）测算了1985-2012年间政府规模大小，使用2001-2012年间中国31个省、自治区和直辖市的相关数据构建面板数据模型，研究税收对民间投资规模的影响程度，以评价税收制度的经济自由性质。上述研究的主要结论：（1）中国现行税收制度效率、公平与经济自由度目标均未得到充分体现，尤其是对经济自由目标关注不够；（2）中国现行税收制度对效率、公平与经济自由目标的偏好程度不同；（3）不同税种对税收效率影响程度不同；（4）实现欠发达地区税收公平是完善中国税收制度公平的关键。为

6、此，本研究的政策建议：（1）基于政府多重目标的税收制度改革与完善需要同时兼顾福利经济学的效率、公平与自由三维标准；（2）税收制度设置的社会福利效应取决于社会对效率、公平与经济自由的偏好程度；（3）完善中央与地方分税制制度，建立公平有效的税收竞争框架；（4）政府应该多视角多路径关注税收制度的经济自由度；（5）完善慈善捐赠制度，重视税收激励三次分配制度与政策。关键词：税收制度；效率；公平；自由；福利经济学万方数据ABSTRACTAppropriatetaxsystemshouldbeabletobalanc

7、ebetweenefficiencyandfairnessinrespectofmarketplayersonthebasisoffreedomofchoice.ThisstudystemsfromAmartyaSenefficiency,fairnessandfreedom―welfaretriangle‖framework,basedonefficiency,fairnessandfreedom‘sphilosophy,ethicsandeconomicsresearchtaxefficiency,

8、fairnessandeconomicfreedom‘stheory,onthisbasisconstructameasuresystemofmeasuringefficiency,fairnessandeconomicfreedom,andinaccordancewiththissystemevaluateChina‘staxsystem‘sefficiencyfairnessandeconomicfreedom.Themainconte