中国现行税收制度

《中国现行税收制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章中国现行税收制度一、税收制度的概念以及与税法的关系二、税收制度的构成要素三、中国现行税收制度四、税收原则五、附件：中国现行税收法规体系一、税收制度的概念以及与税法的关系税收制度简称“税制”。是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。可作广义和狭义之分。广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等税法与税制的关系税制的建立是为了实现国家职能服务，而税法是税制达到这一目的的保证。税法同

2、税制的目的、本质、性质及作用等方面的内容是一致的。故税制决定税法，税法为税制服务。税制结构的比较分析一、我国税制结构的历史演变二、税制结构的国际比较一、我国税制结构的历史演变第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步“利改税”前夕的1984年。第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税”到1991年。第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到1994年分税制改革后的1996年。第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观经济环境发生了巨大变化。二、税制结构的国际比较（一）我国税制结构的特点（二）税制结构的决定因素（三）各国税制结构的趋同趋势（一）我国税制结构的特点1.

3、中国目前主要依赖商品和服务课税；2.尚未开征社会保障税；3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低；4.其它税种的收入比重偏高；5.国际贸易税比较适中。（二）税制结构的决定因素1.经济发展水平2.管理能力3.财政支出结构4.税收政策目标5.相邻国家的示范效应（三）各国税制结构的趋同趋势随着世界各国的经济发展、经济一体化进程加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原因。二、税制的构成要素1、纳税人※2、征税对象※3、税率※※4、征税对象5、征税环节6、减免税7、附加与加成8、违章处理励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪）1.纳税人纳税人：所谓纳税

4、人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。区分纳税人和负税人负税人，即税款的实际负担者。扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。2.征税对象所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税对象具体化。计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以分为两种：一是计税金额；二是计税数量。税源是指税款的最终来源。3.税率所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，

5、体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。。比例税率是指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。其主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。在其具体运用上，包括单一比例税率和差别比例税率。其中差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业比例税率、地区比例税率和幅度比例税率四种定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税

6、率和分类分级定额税率几种。累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而提高。累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：全额累进税率。即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。超额累进税率。即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。4、纳税环节所谓纳税环节，一般是指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节。5、纳税期限所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人

7、发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多寡之间是正相关还是负相关关系？6.减税免税所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。减税和免税。所谓减税，是指对应纳税额少征一部分税款；所谓免税，是指对应纳税额全部免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、免税都属于定期减免性质，税法规定有具体的减免条件和期限，到期就应当恢复征税。谈谈你对减税免税的认识7.违章处理所谓违章处理，是税务机