中国上市公司雇员揭发会计舞弊动机与机制研究

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1、分类号：密级：UDC：编号：河北工业大学硕士学位论文论文题目中国上市公司雇员揭发会计舞弊动机与机制研究论文作者：范海英学生类别：全日制学科门类：工商管理类学科专业：企业管理指导教师：岳殿民职称：副教授资助基金项目：河北省社会科学基金万方数据DissertationSubmittedtoHebeiUniversityofTechnologyforTheMasterDegreeofBusinessManagementTHEMOTIVATIONANDMECHANISMSOFEMPLOYEEEXPOSINGACCOUNTINGFRAUDINCHINESELISTEDCOM

2、PANYbyFanHaiYingSupervisor:Prof.YueDianMinNovember2013万方数据万方数据河北工业大学硕士学位论文中国上市公司雇员揭发会计舞弊动机与机制研究摘要自1720年英国第一例上市公司会计舞弊案“南海公司”事件发生以来，会计舞弊问题就成为了投资人和债权人关注的焦点之一。近年来，美国就曝出了安然公司、世通公司等一系列造假丑闻；在中国的上市公司中也发生了如琼民源、银广厦、蓝天股份等一系列会计舞弊案件，严重妨碍了资本市场的健康发展，给相关利益群体造成了严重危害。但国外研究表明，包括审计师，证券监管机构在内的传统会计舞弊揭发者并没有

3、构成会计舞弊揭发的主体，而诸如雇员，媒体等非传统舞弊揭发者却占了相当的比例。因此，非传统舞弊揭发者的揭露机制和揭发动机一直是国外学者研究的热点，本文即以雇员对会计舞弊揭发为视角，研究雇员揭发会计舞弊影响因素和揭发机制，为我国相关法规制定提供理论依据。论文在对国内外相关文献梳理基础上，采用问卷调查和量表分析方法，以北京、天津地区公司雇员（包括一般会计/财务从业人员，会计/财务负责人，内部审计师，一般员工，一般管理人员，中层管理人员）为研究对象，系统调查影响雇员揭发的因素和雇员揭发的动机。研究共收回有效问卷503份，通过SPSS19.0进行了数据分析，得到以下主要结论

4、：（1）主动性人格，消极情感与揭发存在正相关的关系，集体主义与揭发存在负相关的关系。（2）会计舞弊类型或者涉及金额不同，被揭发的可能性也是不同的。（3）法律保护政策和金钱奖励都会增加雇员揭发的可能性。（4）不同职位的雇员，揭发或不揭发的动机也不同。（5）揭发者中绝大部分是揭发给内部管理层，揭发给外部组织者占较小比重。（6）雇员更倾向使用的揭发途径有举报信，网络空间和邮件。基于上述研究结论，本文从会计法制建设的角度对会计舞弊揭露机制提出了相关建议：（1）完善对揭发者实施有效保护的法律政策；（2）建立对揭发者实施金钱奖励的法律政策；（3）证监会成立专门的法律机构，设定

5、信箱，邮箱和网络空间来专门接收举报信息，并实施具体调查。关键词：雇员；会计舞弊；揭发I万方数据中国上市公司雇员揭发会计舞弊动机与机制研究THEMOTIVATIONANDMECHANISMSOFEMPLOYEEEXPOSINGACCOUNTINGFRAUDINCHINESELISTEDCOMPANYAbstractSincetheUK’sfirstcaseofthepubliccompanyaccountingfraud”SouthSeaCompany”occurred,accountingfraudissuehasbecomeafocusofattentionof

6、investorsandcreditors.Inrecentyears,theUnitedStatesexposedtheEnron,WorldComandaseriesoffraudscandals,andamongthelistedcompaniesinChina，aseriesofaccountingfraudcaseshavealsotakenplacesuchasJoanSource,Yinguangxia,BlueSkyandsoon.Theyareaseriousimpedimenttothehealthydevelopmentofthecapita

7、lmarketsandtheycauseharmtotherelevantinterestgroups.Buttheresearchabroadshowsthatthetraditionalaccountingfraudwhistleblowersincludingauditorsandsecuritiesregulatorsdonotconstitutethemainbodyoftheaccountingfraudwhistleblowers.Whilethenon-traditionalfraudwhistleblowers，suchasemployees，m

8、edia，