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1、《财经科学》2001年SecondIssue第2期FINANCE&ECONOMICSMar./Apr.2001【财务·会计】中美企业财务控制权配置模式比较研究李心合[教授苏州大学财经学院苏州215021][内容摘要]本文从三个方面对中美企业财务控制权配置方式进行比较:在政府对企业财务的管制方式上;在企业内部财务控制权安排方式上;在银行对企业财务的控制方式上。本文的研究结论是:文化结构和制度模式与企业财务控制权安排具有相关性,研究与选择中国企业的财务控制权配置模式,必须立足于中国的文化传统及其变迁的基本趋势。[Abstract]ThearticlecomparestheUSandChine
2、seenterprisespsarrangementoffinancialcontrolsinthefollowingaspects:(1)Themeansofgovernmentpsadministrationoftheenterprisepsfinance.(2)Thearrangementofen2terpriseinternalfinancialcontrols.(3)Themeansofbankspscontroloverenterprisespfinance.Thearticledrawstheconclusionthattheculturalstructureandsyst
3、emmodearerelated,sowhenwearedoingresearchonandchoosethearrangementmodeloffinancialcontrolsinChineseenterprises,weshouldbearinmindChineseculturaltraditionanditstendency.[关键词]财务控制权(FinancialControls)配置模式(ArrangementModel)比较研究(ComparativeAnaly2sis)[中图分类号]F23415[文献标识码]A[文章编号]1000-8306(2001)02-0103-05
4、务学理论研究缺失的表现性因素,而文化与制度差异必然计原则”的、适用于所有企业的财是:由于人们过多地偏好地影响财务模式特别是财务控制“公共性财务规则”,①但这并不表研究“操作性”的财务技术和方权配置模式。通过中美企业财务示美国政府对企业的财务管制就法,结果忽视了从制度层面分析控制权安排模式的比较,便可以是“大权力距型”的。就公共财企业财务制度,特别是财务控制发现文化和制度与企业财务控制权配置方式的国际差异,以及文权安排的相关性。化和经济结构对企业财务控制权①“公共财务规则”虽是一个新的术一、政府对企业财务的语,但在西方各国的公司法、证券法、证券配置方式选择的深刻影响。财务管制:美国的弱模交
5、易法、税法、环境保护法律和其他一些相的基本功能是有效地培育和配置关经济法规中,确实包含有许多财务性的公式与中国的强模式财务资源,财务的效率既技术性共规范。比如公司法,就有关于公司资本的募集、证券的发行、财务控制权的安排、收的资源配置模式和方法的影响,在政府对企业财务的管制体益分配、信息披露等方面的规定。“公共性又受文化模式结构和制度安排的制上,美国是“弱干预或管制型”财务规则”,是政府管制企业财务的基本方影响。文化与制度是财务的内生的。尽管美国也有类似“公认会式。[收稿日期]2000-11-15中国经济类核心期刊[责任编辑]张友树■103■《财经科学》2001年SecondIssue第2
6、期FINANCE&ECONOMICSMar./Apr.2001务规则而言,其规范和影响的财(二)在财务体制选择方面,各个方面的财务制度,体现了政务行为一般限制在企业财务行为改革前中国所选择的高度集权、府对企业财务行为的强干预体制。的社会性和外在性方面,换句话统收统支的财务管理体制,体现二、企业内部财务控制权的说,就是那些影响企业外部利益政府集中了较多的企业财务控制配置:美国的分权模式相关者的经济利益及社会经济秩权与中国的集权模式序的财务行为,包括影响债权人改革后中国文化的权力距及特别是银行利益因而也影响正常由此所决定的财务的宏观集权程在企业内部财务控制权的安金融秩序的财务行为、影响出资度
7、开始缩小和降低,但权力距和排方面,美国企业是分权型的。者或股东利益的财务行为、影响政府分享企业财权的程度依然比相关的实证研究已经证实,美国政府公共利益的财务行为、影响美国大得多。一个显见的财务事企业内部的分权管理程度一般要社会公众利益的财务行为、影响实是,政府通过行政领导和行政比欧洲大,美国组织运作也比欧社会经济可持续发展的财务行为性法规保持对公营企业和私营企洲组织更民主,美国的上层管理等。对于这些财务行为,政府的业财务的统一管理和
