中国税收归宿研究

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1、分类号：学校代码：10139学号：2011022029密级：公开硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：中国税收归宿研究英文题目：China'sTaxIncidenceStudy学科门类：经济学学科名称：财政学研究方向：税收理论与政策研究生：王鹏飞指导教师：郝春虹教授二○一四年六月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任

2、何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属

3、于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：2万方数据摘要税收归宿的程度影响税收调节收入分配效果，税收归宿问题是深入研究收入再分配不可忽略的重要方面。对中国税收归宿问题的研究不仅仅有助于分析中国税负在不同群体中的最终分布状况，而且有助于掌握中国税收归宿的流动方向，也有助于反映税收调控作用及其政策效果。本论文旨在从宏微观两方面对中国税收归宿进行研究，在借鉴前人相关研究成果基础上采用理论分析与经验分析方法，进一步研究税收归宿的

4、基础理论、路径与方法，主要研究内容及研究结论是：本研究税收归宿指的是实际税收归宿，主要受需求价格弹性与供给价格弹性、税制结构、税基与税率结构、课税方法等因素影响。同时系统诠释了税收归宿局部均衡理论和一般均衡理论，为实证分析提供了理论基础。本文通过部均衡分析方法对城镇居民七大类消费品税收归宿进行实证分析得出：从横截面来看假设供给保持不变，并假定对七大类商品在同等条件下进行课税，对于其他商品，“医疗保健类商品”和“食品类商品”由消费者一方承担的税收负担份额较大，接下来按照消费者税收归宿比重依次是“居住类商品”、

5、“衣着类商品”、“日用品类商品”及“文教娱乐类商品”，而“交通通信类商品”能够被消费者转嫁的可能及份额最大，从而相对更倾向于生产者承担；从时间序列数据来看“食品类商品”、“日用品类商品”、“衣着类商品”和“交通通讯类”的税收归宿倾向于最低收入水平的社会群体，“休闲娱乐型商品”税收归宿倾向于中等收入水平的社会群体，“居住类商品”和“医疗保健类商品”和的税收归宿倾向于最高收入群体。通过一般均衡分析方法对企业所得税进行归宿研究分析得出：中国针对资本收益征收企业所得税，资本要素并没有完全承担这项税收负担。在合理的参

6、数条件下，资本要素只承担了税收总额的77%左右，其余23%左右的税收转嫁给劳动要素承担。本文通过对31个省、市、自治区和直辖市宏观税负的测度，大致的结论是东部地区税负高于西部地区，中部地区税负最低。地区税负水平测度，对于整体税收归宿的理解起到借鉴作用。对第二、第三产业税负率的测度，可以了解到产业中各个行业的税收负担率情况。本文基于理论研究和经验研究提出的政策建议是：（1）税收制度设置要有助于税收归宿于高收入者。（2）政府制定税制在不同税种税基选择上需要筹考虑不同要素的整合。（3）税收制度建立需要充分考虑税负

7、在地区和产业之间的流动。万方数据（4）税收制度设置需要考虑税收归宿会带来税制累退性的因素。关键词：税收归宿；局部均衡分析；一般均衡分析；商品劳务税归宿；企业所得税归宿；线性支出系统万方数据ABSTRACTExtentoftheimpactoftaxincidencetaxeffectofadjustingincomedistribution,taxincidenceisanimportantaspectofin-depthstudyofincomeredistributioncannotbeignored.

8、TaxincidencestudyofChinanotonlyhelptounderstandtheChinaissueafinaldistributionofthetaxburdenindifferentpopulations,buthelpstocontroltheflowdirectionoftheChinesetaxincidence,andhelpstoreflectthetaxeffectofther