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1、国际商务WTO视野下的碳关税制度分析王海峰研究员09年6月26日,美国众议GATT边境税收调整工作组在报告被全体缔约方大会接受。尽管该报20院以微弱多数通过了清中采纳了OECD国家关于边境税调告不具有法律拘束力,但是由于该洁能源与安全法案。其中,该法整的定义,即任何全部或部分采报告内容较明确具体,因此该报告案的碳关税条款备受瞩目。该纳目的地原则征税的财政措施,它具有较强的权威性,GATT和WTO法案全文并没有出现碳关税(car使出口产品与那些在国内市场销售专家组经常引用该报告的相关内容。bontariff)这一名称,而是要求从的类似国产品相比,能够全部或部该报告第14节对缔约
2、方可以2020年起,进口商从未采取减排分免除在出口国家征收的税,同进行边境调整的税收类别作出了限措施国家进口钢铁、水泥、玻璃、时,进口国对销售给消费者的进口制:缔约方可进行边境税收调整的纸张等高污染产品时必须经由碳交产品,征收与那些类似国产品相似税收只限于间接税,如消费税(spe易购买国际储备配额(interna的全部或部分税收。因此,简单cificexciseduties),销售税(salestionalreserveallowance)。这种针对地说,边境调节税包括两方面内taxes)、级联税(cascadetaxes)或外国产品所施加的额外成本,被形容:其一是对本国用于出
3、口的产品增值税(thetaxonvalueadded);而象地称为碳关税。因此,碳关免于征收国内税,其二是对进口到对直接税则不能进行边境税收调税本质上并不是一种关税,而是本国的外国商品征收与本国用于国整,如社会保障税(socialsecurity一种碳税的边境税收调整措施,其内消费的产品相同的国内税。本文charges)、收入所得税(payrolltax实质是迫使产品进口商承担与本国讨论的碳关税问题主要是从对进口es)等。该报告第15节进一步指生产者生产同类产品相同的减排成产品能否征收与国内同类产品相同出,对能源税、资本设备的消费本,确保国内生产者与外国生产者的国内税角度而言的
4、。因此,碳税税、用于运输和生产应税货物的辅承担相同税收的一种措施。本文将能否进行边境税收调整是判断碳关助材料和服务费用等税收或费用能以WTO法律制度为视角,来探讨税是否符合WTO法律制度的首要否进行边境税收调整则存在较大的碳关税制度是否符合WTO规则及问题。分歧。碳税显然不属于该报告第中国的应对战略。GATT1947第2条第2款明确14节中所列的直接税或间接税,规定,在遵循国民待遇原则的前提对碳税能否进行边境调整,与能源一、WTO体制下的碳关税下,缔约方可以实施边境税收调整税一样,该报告并没有给出一个明合法性分析措施,即对进口的同类产品或用确答案。(一)一个模糊的概念:碳税于制造或
5、生产进口产品的全部或部GATT专家组关于美国超级能否进行边境税收调整?分产品随时征收不得高于且与基金法案的裁决,似乎在某种程边境税收调整(bordertax国内税相当的费用。该条款是一度上支持了对碳税可以实施边境税adjustment,BTA),又称边境调节项原则性规定。此后,GATT边境收调整的观点。美国超级基金法税,是一种旨在避免遗漏征税或者税收调整工作组出具了一份报告,案规定,不仅对进口的某些化学双重征税的国内税收措施。该报告专门对缔约方实施边境税收原料征税,而且对在生产或加工过各成员方采取边境税收调整措调整政策的权力作了某些限制性的程中使用了上述化学原料的进口产
6、施必须符合WTO的制度设计。规定。该报告在1970年12月2日品也进行征税。欧盟对美国超级24国际贸易2011年第3期国际商务基金法案这一税收措施不满。境税收调整。尽管补贴与反补贴再次肯定了之前的解释,认为必GATT专家组报告认为,在遵循国措施协议涉及的是出口产品边境需的含义应当是:没有可以合理民待遇原则的前提下,如果美国对税收调整的有关问题,但从内容相期待的与GATT其他条款不相违背某些化学原料在国内销售实行征关性角度而言,这些条款似乎可以的替代措施。可以说,对国际贸易税,那么对在制造或加工过程中使适用于进口产品的边境税收调整的限制越少,则越易被认定是必用了这些化学原
7、料的进口产品也可有关问题。因此,从对补贴与反需的措施。我们认为,从现实情以征收等值的税收。该报告似乎支补贴措施协议规则的理解而言,况来看,大气环境是人类和动植物持了产品在生产过程中所征收的碳WTO成员方只能对进口产品、生生命与健康的必要因素,但是,碳税也可以进行边境税收调整。然产投入物进行边境税收调整,而关税作为单边国内环境政策中应对而,本案的专家组对被征税的化学对碳税则不能进行边境税调整。值气候变化的手段之一,其实施虽然
