论企业如何做好资产内部控制管理

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1、论企业如何做好资产内部控制管理【摘要】本文对如何做好和加强企业的流动资产（货币资金和应收款项）、存货（材料物资和在产品）、固定资产等资产的内部控制管理，逐一作了论述，以达到降低财务风险,减少企业损失，提高资产使用效能及经济效益的目的。【关键词】企业资产内部控制资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，做好企业资产的内部控制管理，是每一企业防止资产流失、增强企业后劲、提高经济效益的有效途径，也是每一企业必须做好的重要工作。本文论述了企业应从以下几方面做好企

2、业资产内部控制管理工作。1.做好货币资金的内部控制管理，保证其安全完整。货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但货币资金也是企业资产中最容易流失的资产，加强货币资金的管理对于企业具有重要的意义。1.1加强对现金、银行存款的检查与核实。对于现金的检查，根据国家对库存现金使用的有关规定，检查是否按规定的范围使用现金，是否存在违反现金使用“八不准”的行为，具体可以采取定期检查或突击抽查的形式，检查其余额是否同总账、明细账相符，是否有白条抵库、挪用和短缺等情况。对于银行存款的检查，可以采取一

3、面检查银行存款日记账余额是否同总账、明细账相符，一面派人到银行核对实际结存数，核实是否账实相符。银行存款日记账的登记与银行存款余额调节表的编制应不是同一人，尤其对调整的未达款项要进行重点检查，防止账户出借、资金转出或其他威胁企业资产问题的发生。1.2定期对外埠存款进行核实。外埠存款是企业采购材料物资等原因而存放在外地账户的款项，由于用款次数少，且单独开户挂账，容易被企业忽视，因此必须定期做好这一部分存款的核实工作，确保外埠存款安全完整。1.加强对应收账款、应收票据的内部控制管理，防止呆账坏账发生、确保应收款项及时足额收回

4、。由于应收账款的发生，不仅使企业货款不能及时回收，而且还存在发生坏账的潜在风险，可能导致企业资产的流失和毁损。因此必须对应收账款进行定期清理和核实。目前，银行承兑汇票已被企业普遍采用，由于银行承兑汇票既可以贴现又可以转让，其流通性很强，且票据金额一般都很大，因此更应引起企业重视，对其加强内控管理就尤显重要。2.1及时做好应收账款的清理工作。重点做好一年以上应收款项清理工作，建立应收款项预警制度，尤其是对即将破产企业所欠货款必须派专人负责，逐笔落实，并采取多种收款形式，如债务重组、采取法律手段、物资抵押等方式想方设法收回欠

5、款，避免因为坏账发生而带来的坏账损失或尽量减少损失；同时还应及时核销已确认的坏账，以正确反映企业资产规模和数量。由企业法人、财务总监或财务处长组织有关部门定期召开应收账款分析会议，对收款情况、挂账金额、发生坏账的可能性进行分析，落实收款责任制，以确保资金的安全完整。2.2及时做好其他应收款的清理工作。企业对该部分借款的借用和归还应制定出管理制度，并派专人负责清理。对差旅费借款限期报销，逾期不报，从借款人工资中扣回；对部门借用的款项，可以采取由财务部门定期向各部门发放借款清理表，在清理表上要求各部门填明还款期限和延期归还的

6、原因，对逾期不还的，财务部门将从该部门奖金中全额一次性扣回，以核销借款。2.3必须加强对应收票据的审核、内部控制及检查工作。企业应设专人对销售部门或客户缴入的票据进行审核，审核应收票据的真实性、时效性，审核票据转让单位所盖印鉴的规范性、票据到期兑现或转让时是否存在风险等方面的内容，以预防票据潜在风险；做到保管使用和记账等不相容职务相互分离，对应收票据除进行正常的账务处理外，还必须单独设立备查薄，并每月出具应收票据对账单，对账单须经会计、票据保管员和部门主管签名确认；企业应组织审计、财务、监察等部门人员，对应收票据定期或不

7、定期进行盘点和检查，以保证其账证、账物相符，对应收票据监督和检查的内容包括：应收票据实物、账面余额是否相符，不相容职务是否分离，票据收付程序是否规范，手续是否齐全，是否及时进行账务处理，有无账外设账等内容。2.加强材料物资的内部控制管理，做好材料物资经常性清产核资工作，保证材料成本的真实性。加强材料物资内部控制管理，是做好企业资产内部控制的重要组成部分，也是难点之一。具体可以从以下几方面开展：2.1建立健全材料物资管理制度，明确材料物资保管员的职责。对材料物资的收、发、存要严格按规章制度办理。对材料物资验收入库应仔细核对

8、其货物名称、型号、规格、数量和质量，做到“凭证不足不入账，手续不全不入账、数量不符不入账、质量不合格不入账”，确保入库材料完整无损；实行限额领材料制度，严格按照领料单发料；保管好各种结存材料物资。3.2定期做好材料物资的核对、清理、盘点工作，及时进行盈亏处理。对材料物资的管理，保管员应做到日核对、月盘点，及时清理并定