建筑企业营改增纳税筹划探析

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1、建筑企业营改增纳税筹划探析-营改增论文建筑企业营改增纳税筹划探析摘建筑企业营改增纳税筹划探析-营改增论文建筑企业营改增纳税筹划探析摘建筑企业营改增纳税筹划探析-营改增论文建筑企业营改增纳税筹划探析摘要：营改增，是指将原缴纳的营业税应税项目改成增值税项目来进行缴纳，其只针对企业所销售的产品或所提供的服务部分进行纳税，将以往重复纳税环节给予合并取消。目前，建筑业即将纳入营改增试点，广大建筑企业应如何应对，本文重点从四个方面阐述了建筑业的营改增纳税筹划，并指出了营改增过程中应注重的几个问题，以促进建筑行业良性循环，获得可持续发展。　　关键词：建筑企业；营改增；纳税筹划　　营改增自2012年1月试

2、点以来，试点地区由点扩面再到全国，试点行业也陆续增加到“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业），目前仅剩建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业尚未纳入营改增试点，按计划也将适时纳入试点。四大行业涉及近1000万户纳税人，是已纳入营改增纳税人的两倍。尤其是建筑业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，目前适用3%的营业税税率，按计划改革后将适用11%的增值税税率。建筑业作为我国国民经济的支柱行业，增幅已逐渐放缓。2015年上半年全国建筑业总产值72374亿元，比去年同期增长4.3%，增幅下滑创历史新低。在营改增背景下，建筑企业如果不能合理开展纳税筹划，其税负可能不降反升，

3、违背营改增的改革初衷。因而，建筑企业应对营改增的有效策略便是积极实施纳税筹划，减轻企业的税收负担。　　一、营改增背景下建筑企业纳税筹划的主要方面　　营改增以后，税收政策的改变会使得建筑企业的纳税筹划具有更广阔的空间，本文主要从以下几方面进行阐述：　　（一）纳税人身份的筹划　　通常情况下，增值税的纳税人分为一般纳税人及小规模纳税人，两者有着本质的不同，并且对纳税筹划的影响也不尽相同。建筑行业涉及到生产、装饰、安装、建设等多个领域，企业规模大小各异，根据相关文件中的规定，应税服务年销售额的标准为50万元。因此，年销售额超过50万元的为一般纳税人，小于50万元的为小规模纳税人。在纳税过程中，可以

4、结合试点企业的实际情况，运用税负比较的方法开展税务筹划工作：一般纳税人可抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不行，其不可抵扣的增值税额直接纳入到产品成本中，销售时也不必负责对方的销项税额，进而有效降低销售价格。因此，在营改增后，纳税人可以结合自己的实际情况，选择是一般纳税人还是小规模纳税人。同时，建筑企业在主体的选择上还要考虑自己的专业领域特长，考虑国家纳税政策的优惠偏向。例如，可以军队转业干部个体经营、召集军队转业干部成立企业、招聘残疾人等，从而达到为企业纳税筹划的目的。　　（二）施工原材料的筹划　　建筑企业工程项目中，最主要的成本就是原材料，一般材料成本约占建筑业总成本的55%。在原材料

5、购买过程中，如果没有取得足够的增值税专用发票，进项税额不足抵扣销项税额，势必造成企业税收负担的增加。如：建筑施工企业需要的主要材料砖、瓦、灰、沙、石等是从农民和个体户手中购进，主要采用现金结算方式，没有取得增值税专用发票，就无从抵扣。而从能够开具增值税专用发票的供应商处购买原材料，虽然价格方面没有那么低廉，但能获得进项税额抵扣。因而，在选择供应商的过程中，应在保证产品质量的基础上，在税额和价格二者之间进行全面的比较，选择对企业最有利的一方。　　营改增背景下，建筑企业应与合理的供应商保持长期有效的合作，有利于企业的长远发展。有实力的建筑企业可以考虑设立自身所需的原材料的子公司，即可以在实际运

6、行中，兼并一些与自己有直接关系，发展规模又比较小的供应商，一旦拥有专门用于自身开展建筑工程所需原材料的子公司的话，就能够取得增值税专用发票，从而降低建筑企业的成本，减轻建筑企业的税赋。原材料部分抵扣税额的利用程度，将直接决定企业纳税筹划的成败。　　（三）采购固定资产的筹划　　我国大部分企业都拥有一定数额的固定资产，特别是高速、路桥施工的企业，价值高达十多亿。普通建筑企业在施工的过程中，也要购置大量的仪表、工器具等机械，这些施工设备象征了企业的实力。营改增后，新购置的固定资产可以作为进项税额抵扣，明显优于营业税，可以促进建筑企业技术进步和设备更新，推动建筑企业继续扩充研究开发技术投入，以全面

7、提升核心竞争力。建筑企业在更新设备时要选择合适机会，进行合理筹划以减轻企业税负。如可在销项税额较多的情况下进行购置以提高抵扣额度，增强节税效果。此外，对于一些不太急需的设备，还可以视情况推迟购置的时间，尽量在营改增以后采购，如此一来，产生的进项税额也就可以抵扣，从而减轻税收负担。如：企业可暂缓新设备的购入，需要时可向具有一般纳税人资格的动产租赁公司租赁设备，可取得增值税率为17%的专用发票进行税款抵扣。　　（四）业务拓展