关于内资企业带征方式税收政策的一点理解附相关税法汇

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1、关于内资企业带征方式税收政策的一点理解（附相关税法汇总）现在由于地方的招商引资对“带征”进行了税收优惠宣传，在普通人的心目中“带征”一词是和税收优惠联系在一起的。带征在很多私营企业的老板们的心目中一样是有税收优惠的理解。当然，这是有原因二方面的原因的，一方面民营经济由于多数是小企业在管理方面都不是很规范，特别是在财务核算方面基础相对来说都比较薄弱，由于私营企业的财务人员在各方面的待遇都比较低，所以在人员的业务素质来说相对比较低。所以对于按税法来进行查账征收各方面的成本都比较高，并且内部管理还达不到税法

2、的要求。另一方面，由于我国的基层税收执法的水平还不高，对私营企业在相对国有和集体等企业来说从税务来说稽查还是比较多的。“带征”到底是由哪些税收政策规定的呢？它到底是不是税收的优惠政策呢？“带征”从企业的角度来说，其实就是企业每月按开票金额（销售收入等）按一定的比例来征收企业所得税和股东的个人所得税。实际上是由《关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知》国税发[2000]38号明确的，它是依据《中华人民共和国税收征收管理法》制定。按《关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知》国税发[2000]3

3、8号“核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。”一、“带征”就是核定应税所得率征收中的由纳税人根据纳税年度的收入总额的实际发生额按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。二、收入总额税法又是如何规定的纳税人的收入总额包括:　　(一)生产、经营收入；是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款

4、结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。　　(二)财产转让收入；是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。　　(三)利息收入；是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。　　(四)租赁收入；是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。　　(五)特许权使用费收入；是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。　　(六)股息收入；是指纳税人对外投资入股分得

5、的股利、红利收入。　　(七)其他收入。指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。另外按关于核定征收企业所得税的纳税人取得财政补贴收入计征所得税的批复国税函[2005]541号的规定“财政补贴收入应并入收入总额”三、带征适用范围是什么？纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。1、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的，或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐薄的；2

6、、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。四、“带征”的应税所得率实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额

7、的计算公式如下：　　应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率；　　应纳税所得额=收入总额X应税所得率或…………=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率　　应税所得率应按下表规定的标准执行：　　应税所得率表　　行业                 应税所得率（%）                   　　工业、交通运输业、商业  7-20　　建筑业、房地产开发业    10-20　　饮食服务业              10-25　　娱乐业                  20-40　　其他行业 

8、               10-30　　企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。　　纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整。　　1、实行改组改制的；　　2、生产经营范围、主营业务发生重大变化的；　　3、因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。五、“带征”是如何认定和办理的：纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定：1、通过填列《企