企业合并会计准则实施的经济后果研究

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1、分类号UDC学校代码学号10497104972100980劣滗理歹大穿学位论文英文——ResearchontheEconomicalConsequencesof—CombinationAccountingStand鱼圣鱼墨·-__·_______·-___。■_-_·__-____________··___o一指导教师副指导教师姓名单位名称职称430070邮编申请学位级别笪堡学科专业名称全i土堂论文提交日期：纽]：f

2、L论文答辩日期学位授予单位武这堡王太堂学位授予日期答辩委员会主席评阅人2012年12月5日蔹参扪独创性声明}I

3、Jll0IIIIIIIJlIlUlIIIIIIIJlllY2252131本人声明，所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得武汉理工大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：／j王苒葛日期：训z辱f胡6&学位论文使用授权书本人完全了解武汉理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送

4、交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权武汉理工大学可以将本学位论文的全部内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编本学位论文。同时授权经武汉理工大学认可的国家有关机构或论文数据库使用或收录本学位论文，并向社会公众提供信息服务。(保密的论文在解密后应遵守此规定)研究生(签名)：隹葛弓导师(签名)劢卜乓J讽6同摘要企业合并一直是备受关注的课题之一。企业合并使用的会计处理方法不同，会使得企业合并财务报表反映出不同的财务状况和经营成果，影响到企业的资产价值及合并双方的直接经济利益，进而影响到

5、其他相关方利益及社会资源的优化配置，即会计方法和政策的选择具有其经济后果。我国在2006年颁布了《企业会计准则第20号一一企业合并》，明确了同一控制下采用权益结合法和非同一控制下采用购买法的会计处理方式，因此，对企业合并会计准则进行深刻全面的分析与评价，对国内国外并购情况及相关后果有清醒的认识与预期，在合并会计理论研究上是十分必要的，以期对对企业合并准则的制定具有借鉴意义。文章结构和内容如下：第一章是导论部分，主要介绍了选题的目的和意义，阐述了文章的创新点，对文章总体的研究内容和研究方法做出了说明。第二章主要介绍基础理论，包括

6、经济后果理论、契约理论、有效市场理论、代理人理论等。第三章介绍了企业合并的基础理论，阐述两种合并会计方法的基本概念，从理论假设、会计信息质量、会计处理等方面进行比较，并给予评价。第四章阐述了导致会计准则经济后果的原因主要有市场因素、监管环境因素、管理者薪酬因素、债权融资环境等，基于两种会计处理方法，从企业管理层、企业投资者、股东、债权人角度分析了两种会计处理方法产生的不同的经济后果。第五章通过潍柴动力收购湘火炬的实际案例分析了购买法和权益结合法对财务报表的不同影响，及对不同企业合并会计处理方法的具体经济后果进行了分析。第六章结

7、合我国现有企业合并理论研究和实务操作现状，对我国现行企业合并会计准则运用进行分析评价，并且提出了相应的政策建议，以期为企业合并政策与实务规范提供借鉴。第七部分是本文的结论与展望。通过以上七个部分的介绍，主要目的是对企业合并会计处理方法的经济后果进行研究的基础上，把我国颁布的企业合并准则与之相结合，并对权益结合法在我国存在的合理性进行了阐述，同时提出建议和对策，以期有利于准则的发展和完善。关键词：企业合并，经济后果，购买法，权益结合法AbstractBusiIlesscombinationisthebasicformofcapi

8、talandmarketconcentration．Differentaccountingmethodsinbusinesscombinationwillmaketheconsolidatedfinancialstatementsreflectdifferentfinancialsituationandoperatingresults，aIldaffecttheassetsvalueofcombinedcompanyanddirecteconomicinterestsofbothsidesinthebusiness，andth

9、usaffecttheinterestsofotherpartiesandtheoptimalallocationofsocialresources，thatthechoiceofaccountingmethodsandpolicieshasitseconomicconseq