现金流量表的填制

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1、现金流量表如何填制   根据近年来编制报表的实践经验，总结为如下理论：   一、直接法   1、销售商品、提供劳务收到的现金   主营业务收入+应收帐款减少数+应收票据减少额+应交税金（应交增值税—销项税额）+预收帐款增加数   2、购买商品、接受劳务支付的现金   主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额）+存货增加额+应付帐款减少额+应付票据减少额+预付帐款增加额-当期直接人工费、制造费用中工资及福利费   3、支付给职工以及为职工支付的现金   指本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等。包括为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、

2、以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用。支付离退休人员的各项费用在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。   4、支付的其他与经营活动有关的现金   项目部制造费用，机关管理费用、经营性财务费用、营业费用等。   5、收回投资所收到的现金   指处置时的本和利。   6、取得投资收益所收到的现金   指持有期间收到的现金   7、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额   指出售上述资产收回的现金   8、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

3、   包括纳入在建工程中的应付工资、应付福利费   9、偿还债务所支付的现金   仅指偿还短长期借款的本金。   二、间接法   1、计提的资产减值准备、固定资产折旧   指本年度的的提取数。   2、无形资产摊销、长期待摊费用摊销   当年摊销数   3、预提费用增加   指经营性的预提费用   4、处置无形资产、固定资产和其他长期资产的损失（减：收益）   指出售、转让上述各资产   5、固定资产报废损失   指报废固定资产   6、财务费用   指筹资性、投资性的财务费用    7、经营性应收指：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、其他流动资产。   8、经营性

4、应付指：应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款`   9、取现、存现不纳入现金流量表。　　三、“经营性应收项目减少（减：增加）”项目：经营性应收项目减少，即经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的收入，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当加回。经营性应收项目增加，即经营性应收项目期末余额大于经营性应收项目期初余额，说明本期利润表所确认的收入中有一部分没有收回现金，但在计算净利润时这部分收入已经包括在内，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当扣除。    　

5、　经营性应收项目应根据预付账款、应收账款、应收票据、其他应收款等内容分析填列。    　　四、“经营性应付项目增加（减：减少）”项目：经营性应付项目增加，即经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期发生购买商品、接受劳务、计提税费、分配工资福利费等行为时，有一部分没有支付现金，但在计算净利润时却通过成本费用包括在内，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当加回。经营性应付项目减少，即经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表所确认的成本费用，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当扣除。    　　经营

6、性应付项目应根据预收账款、应付账款、应付票据、其他应付款、应交税金、其他应交款、应付工资、应付福利费等内容分析填列。    现金流量表的补充资料　　　　经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。调整时总体就是按照这个思路进行的。　　内容及填列方法　　(1)资产减值准备　　包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。本期资产计提减值准备时

7、，记入当期利润表中的“资产减值损失”项目，减少了净利润，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。　　本项目可根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”等账户的发生额分析计算填列。　　(2)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧　　企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。