会计师事务所人力资本特征对审计费用和审计质量的影响研究

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1、万方数据会计师事务所人力资本特征对审计费用和审计质量的影响研究Researchontheimpactofthehumancapitalofaccountingfirmsonauditfeesandquality学位申请人：赵晶学号：213120201028学科专业：研究方向：△{阜够2i，，I1。审计指导教师：李海燕副教授定稿时间：2016年3月万方数据西南财经大学学位论文原刨性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品

2、成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明，因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。本人同意在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属西南财经大学。本人完全了解西南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权西南财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印、数字化或其他复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、口保密，在年解密后适用本授权书。2I口不保密特此声明。学位申请人：年月日万方数据摘要一、

3、研究背景随着经济的快速发展，我国资本市场在规模和结构上也有了较大的完善和提高，市场对审计服务的需求也逐渐增多。相对于我国会计师事务所来说，国际“四大”因为多年的先进审计发展经验，业绩一直遥遥领先。在中国注册会计师协会极力鼓励下，会计师事务所开始注重自身品牌声誉建设和信息化建设，虽然业务收入有了较大程度的提升，但是资产规模较大的客户依旧被国际“四大"垄断。相对于国际会计师事务所来说，我国会计师事务所在市场上的占有率偏低，审计市场的竞争也越来越激烈。审计能够维护市场经济持续稳定的发展。由于我国注册会计师行业起步较晚，各方面的发展还不够成熟，审计失败的案件

4、时有发生。根据近年来中国证监会的相关行政处罚通知可知，华锐风电科技(集团)股份有限公司、广东美雅集团股份有限公司、北海腾盛建筑工程有限责任公司、上海神开石油化工装备股份有限公司等都存在严重的财务造假行为，出具不恰当审计意见的会计师事务所和注册会计师均受到处罚。在这种审计环境下，投资者的利益很难得到保护，社会公众的投资信心和会计师事务所的声誉都受到了极大的影响。会计师事务所属于智力型服务机构，其收入很大程度依赖于专业知识丰富的审计人员的脑力劳动，人力资本是提高绩效的核心竞争力。由于人力资本特征在很大程度上能够影响会计师事务所的执业能力和道德水平，审计质

5、量也会受到注册会计师的受教育程度、注册会计师人数占比等人力资本特征的影响。想要在竞争激烈的审计市场上谋求生存，占据一定的市场份额，提高审计服务质量和审计费用，会计师事务所应从内部出发，通过注重对审计人员的培养，提升其专业任职能力，建设一支职业素质高的人才队伍等方式加大对人力资本的投资。目前关于会计师事务所人力资本的研究，大都是与万方数据会计师事务所人力资本特征对审计费用和审计质量的影响研究会计师事务所经济绩效的关系研究。因此，分析会计师事务所人力资本特征对审计费用和审计质量的影响具有非常重要的意义。二、研究目的本文研究目的概括而言主要有两个方面。一是

6、理论方面，本文从会计师事务所人力资本特征的角度来衡量其对审计费用和审计质量的影响，丰富审计费用和审计质量的研究成果，为后续的研究提供思路和方法。二是实践方面，促进我国会计师事务所对人力资本的重视和投资，为会计师事务所应对激烈的竞争状况并寻求自身的发展提供有效的建议。同时，希望通过本文的分析能为会计师事务所提高审计议价能力和审计质量带来一些帮助。三、研究内容与观点本文围绕会计师事务所的人力资本特征与审计费用和审计质量之间的关系进行研究。具体的内容如下：第一章为绪论。该部分主要介绍了本文研究的背景和目的、研究的思路、研究方法以及本文主要的贡献和存在的不足

7、。本章是本文的基础，明确研究的思路和方法，为下文做好铺垫。第二章为文献综述。该部分先对会计师事务所人力资本、审计费用和审计质量的定义进行了界定，对国内外的审计费用和审计质量等研究进行了分析，为本文模型的建立奠定了理论基础。本章还分析了审计市场在我国的现状，为研究审计费用和审计质量提供了现实依据。最后对本章的内容做出总结，找出本文研究的切入点。第三章是审计费用和审计质量的理论分析部分。从会计师事务所的角度分析了审计费用和审计质量的影响因素，通过对委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论、保险理论、声誉理论和资源依赖理论等六大理论进行了梳理和解读，分析

8、会计师事务所人力资本特征对审计费用和审计质量的作用机理。本章和上一章都是本文的理论基础，为会计师事务所人力资