会计师事务所规模对审计质量影响研究

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1、I摘要2007年1月12日，中国注册会计师协会审议通过了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，这标志了我国注册会计师行业全面启动了行业发展的第三大战略——做大做强战略。会计师事务所的规模化发展已经成为了我国注册会计师行业发展的趋势所在。做大是基础，做强是核心。这就要求我国的会计师事务所在做大规模的同时，更要注重审计质量。在此背景下，研究会计师事务所的规模与审计质量的关系对推动我国注册会计师行业做大做强战略的实现有着重要的意义，也是审计理论界的的重要研究课题之一。本文将从理论和实证两个方面论证两者之间的关系，为我国会计师事务所的规模化发展以及在发展中提高审计

2、质量提供一定的理论指导。本文的内容分为五章，第一章：首先综述文章的研究背景及意义，并对本文的结构布局和国内外研究现状进行了阐述；第二章：在阐述审计质量的涵义和特点的基础上，进一步介绍了审计质量的衡量指标，即盈余管理的相关内容。最后从信息不对称理论、声誉理论和代理理论的角度分析了会计师事务所的规模与审计质量关系的理论基础。第三章：为了本文进一步的实证研究，在本章首先根据中国注册会计师协会对会计师事务所的划分标准，区分出代表我国大规模会计师事务所的十大会计师事务所。然后，着重从规范研究的角度，从积极影响和消极影响两个层面分析了会计师事务所的规模对审计质量的影响机理。第四章：通过实

3、证模型的选择以及最新样本数据的选取，从动态的角度，检验并证实了我国十大会计师事务所与非十大会计师事务所在审计质量上的差异。第五章：在规范研究和实证研究的基础上，进一步剖析我国大小规模的会计师事务所在审计质量上差异的原因，即会计师事务所规模化发展中自身存在的合并过于形式化、内部治理混乱、没有完善的质量控制体系等问题，以及外部执业环境的问题。最后，针对这些问题，提出了相关的建议。本文的创新及特色在于：针对近两年来我国会计师事务所做大做强战略的实施，会计师事务所的规模化发展对审计质量的影响产生了新变化的现象，本文选取了2001-2006年的上市公司财务数据，在动态比较这几年来中国十

4、大与非十大会计师事务所审计质量差异的基础上，通过实证方法区分出在2005年以前与I2005年以后十大与非十大在审计质量差异上的不同表现，发现近两年（2005年以后）会计师事务所在做大规模的过程中，审计质量整体水平有下降的趋势。并依据这一实证结果，剖析我国会计师事务所在扩大规模的过程中导致审计质量下降的原因，进而有针对性的提出相应的政策建议。关键词：审计质量；会计师事务所规模；盈余管理IIAbstractChineseInstituteofCertifiedPublicAccountantsexaminedandadoptedthe“regulationsonChineseIn

5、stituteofCertifiedPublicAccountantstopromoteaccountingfirmstobiggerandstronger”inJanuary12,2007.ThisrepresentsChina'sCPAlaunchedathird-largeststrategyoftheindustry'scomprehensivedevelopment----Biggerandstrongerstrategy.Theaccountingfirm’slarge-scaledevelopmenthasbecomethetrendofChina'scerti

6、fiedpublicaccountantsindustrydevelopment.Biggeristhefoundation,thestrongeristhecore.ThisrequiresthattheaccountingfirmsinChinashouldpaymoreattentiontoauditquality,whentheyeagertodolarge-scale,Inthiscircumstance,Theresearchontherelationshipbetweenthescaleofaccountingfirmsandauditqualityisofgr

7、eatimportancetopromoteChina'sCPA“biggerandstronger”strategyaccomplished,whichisalsooneoftheimportantresearchtopicinthetheoreticalcircleofaudit.ThispaperwilldiscusstherelationshipbetweenthesizeofChina'saccountingfirmandauditqualityintheoreticalandempirica