内部控制有效性与真实盈余管理关系研究——基于公司治理的视角

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1、中文图书分类号：F239内部控制有效性与真实盈余管理关系研究——基于公司治理的视角学生姓名：李云云所在院系：会计学院专业名称：会计学研究方向：会计理论与方法届别：2013届导师姓名：程昔武教授论文完成时间：2012年10月1独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确

2、的说明并表示了谢意。签名：日期：关于论文使用授权的说明本人完全了解安徽财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）签名：导师签名：日期：安徽财经大学硕士学位论文内部控制有效性与真实盈余管理关系研究——基于公司治理的视角摘要本世纪初爆发了安然、世通等一系列财务舞弊案，这引发了全世界对内部控制相关问题的关注。2002年美国颁布了Sarbanes—Oxley法案（SOX法

3、案），其中的302、404节条款强制要求上市公司披露内部控制信息。近几年，我国的企业内部控制制度建设在借鉴了国外内部控制建设已有成果的基础上也不断得以完善。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会六部委联合发起成立了企业内部控制标准委员会。六部委于2008年5月22日制定、颁发了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又发布了《企业内部控制配套指引》。根据内部控制的目标来看，内部控制的有效性应能有效抑制盈余管理行为。尽管国内一些学者对内部控制有效性与

4、盈余管理的关系进行了一定的研究，但大多研究的是其与应计盈余管理间的关系。由于我国的特殊国情，与内部控制相关的法律和法规日益完善，监管也逐渐加强，企业管理者是否因此而更多地选择不易被监管的真实盈余管理？内部控制越有效，是越使管理者偏向真实盈余管理，还是越能减少管理者进行真实盈余管理的机会？这还是个值得进一步研究的问题。而企业治理水平的不同是否会影响内部控制有效性与真实盈余管理的关系？目前，关于这点的研究也很少。本文首先对国内外的已有研究进行了文献梳理，然后阐述了在公司治理的视角下研究内部控制与真实盈余管理关系的理论基础，并对

5、内部控制、真实盈余管理各自的基础理论进行了分析。接着，本文通过将公司治理水平分为高低两组，对内部控制有效性与真实盈余管理之间的关系分别未分组以前和分组后进行了实证检验，包括描述性统计、相关性分析、多元线性回归以及稳健性回归。实证结果表明，设计科学并得到有效执行的内部控制能有效遏制真实盈余管理行为，高公司治理水平下的内部控制有效性对真实盈余管理的影响远不及低公司治理水平下内部控制有效性对真实盈余管理的影响。最后，针对实证研究得出的结论，本文从内部控制的评价标准、内部控制信息披露、内部控制的审计与监管以及公司治理等角度提出加强

6、内部控制的有效性，减少上市公司真实盈余管理现象的建议。1内部控制有效性与真实盈余管理关系研究摘要本文的研究对于厘清公司治理、内部控制与真实盈余管理之间的关系具有重要意义，但由于受到各种主观和客观因素所限，本文的研究只是三者关系研究的冰山一角，还需要未来进一步研究的拓展和发掘。关键词：内部控制，真实盈余管理，公司治理水平2安徽财经大学硕士学位论文RESEARCHONTHECORRELATIONBETWEENEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLANDREALEARNINGSMANAGEMENT—BASE

7、DONTHEPERSRECTIVEOFCPRPORATEGOVERNANCEABSTRACTAseriesoffinancialfraudssuchasEnron,WorldCom,brokeoutinthebeginningofthiscenturywhichsparkedworldwideattentiontoissuesrelatedtointernalcontrol.Listedcompaniesareforcedtodiscloseinternalcontrolinformationbythesection302

8、,404articlesintheSarbanes-OxleyAct（SOXAct）enactedbytheUnitedStatesin2002.Inrecentyears,theconstructionofenterprises’internalcontrolsystemhasbeenconstant