审计质量与会计信息质量的关系研究——来自沪深两市的经验数据

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1、ResearchontheRelationshipbetweenAuditQualityandAccountingInformationQualityBasedonDatafromShanghaiandShenzhenADissertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofManagementScienceBySupervisor：P

2、rof．LiujianzhongMay,2014～渤关于学位论文独创声明和学术诚信承诺本人向河南大学提出硕士学位申请。本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完成的，对所研究的课题有新的见解．据我所知，除文中特别加以说明、标注和致谢的地方外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包括其他人为获得任何教育、科研机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。在此本人郑重承诺：所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为，文责自负。学

3、位申请人(学位论文作者)签名：强姜2014．if-}月J三日关于学位论文著作权使用授权书本人经河南大学审核批准授予硕士学位。作为学位论文的作者，本人完全了解并同意河南大学有关保留、使用学位论文的要求，即河南大学有权向国家图书馆、科研信息机构、数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文(纸质文本和电子文本)以供公众检索、查阅。本人授权河南大学出于宣扬、展览学校学术发展和进行学术交流等目的，可以采取影印、缩印、扫描和拷贝等复制手段保存、汇编学位论文(纸质文本和电子文本)。(涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书)

4、学位获得者(学位论文作者)签名：2014年乡,El仁日学位论文指导教师签名：盈墅2014年}月f三日摘要社会公众是上市公司的利益相关者，也是上市公司的信息使用者，他们通常利用上市公司对外提供的财务信息来评价其经营业绩、财务状况，评估管理层的经营效率并作出决策等。对于国有性质的企业，政府部门及国有资产监督管理机构成为会计信息的重要使用者，通过分析相关财务及经营指标，评价国有企业各项资源的利用效率及经营管理状况。但是，目前国有及非国有性质的企业都存在着会计信息失真问题，对会计信息使用者的决策产生不利影响，如何提高

5、会计信息质量成为社会关注的焦点，也成为理论界的重点研究内容。本文通过搜集国内外相关文献，发现很多学者主要是从公司治理、会计准则的约束、信息质量特征和信息质量评价等角度来展开研究的，同时也搜集了有关外部审计质量的研究成果，发现很多学者从事务所的规模、审计收费、是否为国际“四大”等方面来进行研究。但是将二者结合起来进行研究的文献较少，即使结合起来进行研究，基本上采用规范研究方法。本文采用实证研究方法，并将审计质量对会计信息质量的影响作为研究对象，试图探索外部审计对上市公司提供的虚假会计信息是否具有“过滤”作用。本

6、文从近年来的国内外会计信息造假现象来引出研究对象一审计质量与会计信息质量的关系研究，并梳理了关于审计质量、会计信息质量的研究文献，这一部分为后文提出审计质量、会计信息质量的具体衡量指标奠定了理论基础。本文的理论基础包括委托代理理论、信息不对称理论、声誉理论、信号传递理论、资本市场有效理论。根据上述理论分析，本文提出假设1：审计质量与会计信息质量二者之间具有正相关性，实证检验结果也与假设l相符。为了更加深入的研究二者的关系，引入企业的产权性质，将样本数据分为两类：一类是国有性质的样本数据；一类是非国有性质的样本

7、数据，研究结果发现：第一类样本数据经检验审计质量对会计信息质量的影响不显著；第二类样本数据经检验审计质量对会计信息质量的影响较为显著。笔者认为，造成这种现象的主要原因是政府的隐形保护作用。另外，该模型又引入一个新的变量—经营活动中产生的现金流量占资产总额的比例，以检验模型的稳健性。最后结合相关研究结论提出了相应的解决措施和办法，从整个市场角度来讲，要规范审计市场，提高审计质量。从政府角度来讲，要明确国有性质企业的审计目标及具体标准，协调好政府检查、外部审计、企业提供财务报告的关系，避免多头检查、重复检查。同时

8、政府还要培育专业人才，以对上市公司的财务信息系统进行检查与测试。从企业自身角度来讲，完善公司治理结构，充分发挥独立董事的监督作用：集团企业可以向各分公司委派财务总监，削弱财务人员面临的来自管理层的压力。从会计从业人员的角度看，不仅要加强会计从业人员的技能培训，提高其专业素质，还要加强其职业道德教育，提高他们的责任意识。虽然我国还常出现会计信息失真现象，随着资本市场的不断发展、审计质量的提高、会计准则