内部审计人员胜任能力历史嬗变,最新发展及启示

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1、第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展2004年10月22日-24日内部审计人员胜任能力：历史嬗变、最新发展及启示严晖（厦门大学会计系，福建厦门361005）【摘要】内部审计分布于各行各业、存在于各种类型的组织之中，其服务范围非常广泛。内部审计从业人员的业务素质、专业胜任能力直接影响了内部审计工作的质量。本文首先对内部审计人员胜任能力进行理论分析，概况对其发生影响的几个基本规律。其次，结合内部审计职业的历史演进分析内部审计人员胜任能力要求的变化并系统介绍适应于内部审计最新阶段――风险导向内部审计的胜任能力要求。最后，在此基础上客观分

2、析当前国内会计教育界在内部审计教育方面存在的问题。【关键词】内部审计；胜任能力；职业21世纪是科学技术迅速发展及经济全球化的时代，企业管理将面临更多更复杂的课题。内部审计也经历着又一次的变革，以适应新的环境，风险导向内部审计已从“管理人员的耳目”发展1为“组织关键业务的发起者”。要成为组织中“受尊敬的业务顾问”，从一种独立的技术工具发展为与组织其余部门进行“交互式的知识分享”，内部审计需要有相应的胜任能力。一、内部审计人员胜任能力的理论分析胜任能力（competence）是任何职业对其从业人员的基本要求。Dreyfus的研究表明，任何职业的技能水

3、平都存在五个阶段：初学者（novice），高级初学者（advancedbeginner），胜任者（competent），精通者（proficient）以及专家（expert）。在大部分的情况下，人们都不可能坚持要求从业人员在进入某个职业领域之前必须达到专家的水平（Dreyfusetal.,1986）。而被广泛接受的观点则是，职业的准入条件在于从业人员必须具备胜任能力。牛津字典对胜任能力的解释为“行动、完成任务的能力。”Maclure及Norris根据对职业从业者的调查，作出了如下阐述：“胜任能力是基于对某种行动、行为或其结果描述的一种形式，拥有示

4、范、观测以及评估的能力；胜任能力被视为从概念上联系在一起的广泛能力的集合；胜任能力是对通用能力更深入的一种认知结构，不是固定不变的，而是有发展的潜在可能性；胜任能力是由行动者在任何给定的情况下决定的，即根据不同情况有其特殊性。”（Maclureetal.,1991）Antonacopoulou及FitzGerald认为，胜任能力是在特定的社会状况下，个人与他人互动过程中体现的独特的品行，胜任能力不仅包括技能或行为的执行标准，还包括态度、感觉、情感，胜任能力强调个体与环境两个要素及其互相作用（Antonacopoulouetal.,1996）。胜任

5、能力包含多方面要素。英国国家职业资质理事会（NationalCouncilforVocationalQualifications,U.K.）在职业框架中定义了胜任能力所需要的基本要素。Jessup认为胜任能力包括技术、知识及理解力三个要素。Carter在此基础上延伸出第四个要素，即个人品质及态度要2素。AICPA1999年发布了核心胜任能力框架，对准备进入会计职业界的人员，尤其是学生，提出1国际内部审计协会在比较传统与现代内部审计特征时认为，现代内部审计承担着“能动的关键业务发起者”的责任，是组织中“受尊敬的业务顾问”，与组织其他部门成员之间存在

6、“交互式的知识分享”。2转引自Hassell,T.,A.Dunlop,andS.Lewis.InternalAudit:EducationExploringProfessionalCompetency[J].Managerialauditingjournal.1996volume11,5.P28-36249第四届会计与财务问题国际研讨会——会计教育改革与发展2004年10月22日-24日了一系列的必需的能力要求。这些能力要求包括三个方面：一是功能性的能力，即与会计职业贡献的价值最为紧密相关的技术能力；二是个人能力，即个人的态度和价值；三是经营方面

7、的广泛能力；即对企业内、外在环境，经营活动相关内容的理解。综合上述关于胜任能力的理论分析，我们可以得出这样的结论：首先，胜任能力是职业的准入条件，因此胜任能力的具体内容是由该职业对从业人员的知识、技能、个性等多方面能力的需求所决定的。胜任能力是因职业而异的，不同职业有不同的需求，对其从业人员胜任能力要求也各有差异。其次，胜任能力并非固定不变的，胜任能力的发展和变化取决于该职业的需求。任何职业要持续发展并且保持社会公认的地位，必须符合社会对其的需求，因此职业的服务范围、服务对象、服务目的等都在不断的调整过程中，对其从业人员的胜任能力要求也在变化中。

8、第三，胜任能力包含的要素不仅包括与执业过程直接相关的知识和技能，还包括个人行为、态度以及与该职业相关的其他行业的知识。二、内部审计人员胜