财务报告内部控制缺陷披露影响因素研究_基于深市上市公司的实证分析_齐保垒

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1、DOI:10.13781/j.cnki.1007-9556.2010.04.003山西财经大学学报2010年4月JoumalofShanxiFinanceandEconomicsUniversityApr.，2010第32卷第4期Vol.32No.4财务与会计财务报告内部控制缺陷披露影响因素研究———基于深市上市公司的实证分析齐保垒，田高良（西安交通大学管理学院，陕西西安710049）［摘要］本文对2008年深市公司披露内部控制缺陷的情况进行实证研究，分析影响企业内控缺陷披露的经济因素以及管理者发现和披露内控缺陷的动机。研究发现，相对于没有披露内控缺陷的企业，披露内

2、控缺陷的企业经营更加复杂，上市时间更短，近期经历了兼并重组或注册会计师变更，对内部控制建设投入的资源更少。同时发现，披露内部控制缺陷的企业更多的经历了财务报告重述，聘请的外部审计师的质量更低。［关键词］内部控制缺陷；会计信息披露；财务报告［中图分类号］F275[文献标识码]A[文章编号]1007－9556（2010）04－0114－07DeterminantsofDisclosureofInternalControlDeficienciesoverFinancialReporting———EmpiricalStudyoftheListedCompaniesofShe

3、nzhenStockExchangeQIBao-lei，TIANGao-liang（SchoolofManagement，Xi'anJiaotongUniversity，Xi'an710049，China）Abstract：ThispapermakesaresearchoftheinternalcontroldeficienciesdisclosedbyfirmsinShenzhenStockExchangein2008，tryingtoinvestigateeconomicfactorsthatexposefirmstocontrolfailuresandmana

4、gements'incentivestodiscoverandreportcontrolproblems.Theauthorsfindthat，comparingwithtonon-disclosers，firmsdisclosinginternalcontroldeficiencieshavemorecomplexoperations，younger，recentorganizationalchangesorauditor-resignandhavefewerresourcesavailableforinternalcontrol.Atthesametime，an

5、dthepaperalsofindsthattheinternalcontroldeficienciesfirmhavemorefinancialrestatements，aremorelikelytouselowqualityauditorfirm.KeyWords：internalcontroldeficiencies；accountinginformationdisclosure；financialreporting一、引言公司内部控制指引》，要求有条件的上市公司在披露沪深两市在2006年分别出台了《上海证券交易年报的同时披露董事会对公司内部控制有效性的自所上

6、市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市我评价报告。2008年5月，财政部颁布了以五大目［收稿日期］2010－02－29［基金项目］2007年国家自然科学基金项目“基于COSO内部控制与风险管理整合框架的上市公司财务危机实时预警系统研究”，（批准号：70772110）；2009年教育部外籍教师重点项目“基于COSO内部控制与风险管理整合框架的上市公司财务危机实时预警系统研究”，（批准号：70772110）［作者简介］齐保垒（1982－），男，河南许昌人，西安交通大学管理学院博士研究生，研究方向是财务报告内部控制；田高良（1965－），男，陕西西安人，西安交通大学管

7、理学院教授，博士生导师，研究方向是内部控制和财务预警。·114·标、五大要素为核心内容的标准版的内部控制框论与Doyleetal相似，Ashbaugh-Skaifeetal还认架———《企业内部控制基本规范》，并要求2009年7为，聘请高质量的外部审计师能增加管理层发现和月1日正式实施。考虑到我国公司内部控制意识比披露内部控制缺陷的动机，机构投资者持股比例集较薄弱，并且为了给公司更加充足的准备时间，《企中的公司的管理者发现和披露内部控制的缺陷动机业内部控制基本规范》推迟到2010年1月1日正式比较强烈，近期经历财务报告重述的公司的管理者实施。在以上颁布的指引和法