基于公司治理視角的财务重述研究

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1、基于公司治理视角的财务重述研究摘要所谓财务重述，是指公司对以前会计期间损益进行追溯调整，并重新披露的会计处理方法。自上世纪90年代中期以来，财务重述问题逐渐受到监管当局和学术界的广泛关注。鉴于财务重述是上市公司以临时公告的形式对年报、半年报、季报甚至月报做出更正或补充，通常都表明了先前己经发布的报表中存在着错误或遗漏，更有甚者，上市公司管理者有可能利用财务重述进行盈余操纵行为，对公司历史损益状况构成重大影响，改变财务业绩趋势，进而对投资者决策产生影响，并引发股票价格的剧烈波动。因此，本文拟将财务重述看作

2、低质量会计信息的表现形式，分析股权结构、高管薪酬、董事会特征以及外部审计和机构投资者监督等公司治理要素对财务重述的影响，进而探寻更为有效和合理的公司治理模式，以提高财务会计信息的披露质量。全文共分六个部分:第一部分:绪论。主要说明选题背景，研究意义、思路、方法、框架以及可能的创新点。第二部分:财务重述的制度背景。主要分三节来阐述：相关概念的界定，美国上市公司财务重述制度的规定以及我国财务重述的发展历程；第三部分:相关文献回顾。对国内外学者关于财务重述（补充与更正公告）的研究现状进行综述，并提出结论与展望

3、，作为后续研究的基础；第四部分:研究设计。提出研究假设，对样本选取的行业分布和经营、财务状况进行描述，对被解释变量、解释变量和控制变量做出定义；第五部分：实证研究与分析。运用描述性统计、单变量相关分析、多变量Logistic回归分析这三种方法依次进行研究，分析了公司治理特征对财务重述情况的影响，得到了以下结论:降低国有股比例和一定程度地分散股权能够降低财务重述出现的几率，提高上市公司会计信息披露的质量；董事会治理和机构投资者对财务重述有明显的监督和约束效果；外部审计在抑制财务重述现象上并没有发挥显著作用

4、。第六部分：研究结论和局限性。从第五部分的实证研究结论和我国公司治理结构存在的某些问题出发，提出了一些建议，例如更多地引入机构投资者，改善独立董事聘任制度，完善上市公司外部治理结构等，并指出了研究存在的局限性。I万方数据关键词:财务重述公司治理股权结构董事会特征II万方数据ResearchonfinancialrestatementsbasedoncorporategovernanceAbstractThefinancialrestatementisanaccountingmethodfortracin

5、gbacktoadjustandre-publishingtotheprofitandlossofacompanyinthepastaccountingperiod.Sincethelastmid-90,regulatoryauditorandacademicshavepaidmoreattentiontofinancialrestatements.Financerestatementsarepubliclyannouncedintheformofholdingannouncementsuchascom

6、plementarityandcorrectionbulletinsthatcanmakemoreorsupplementtotheannualfinancialstatement,halfayearormonthlyreport.Itusuallymeansthattherearepossibleerrororneglectintheoriginallyannals,andevenbadly,itsometimesbecomesagoodchoiceofmanagerstomanipulateprof

7、itswhichwillconstituteagravenessinfluencetothecompanieshistoryprofitandlossconditions,andchangeaccomplishmenttrend,theninfluenceinvestordecision,andcausetheviolentmotionofstockprice.Therefore,weintendstoviewrestatementasthelowqualityexpressionofaccountin

8、ginformation.Thispapermakesanstudyandanalyzesonfinancialrestatementsandtheinfluencecorporategovernancegiveit.Theelementsofcorporategovernanceconcernedincludeownershipstructure,executivepay，boardcharacteristics，externalaudi