论文：关于现行个人所得税税前扣除问题的探讨

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4、啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊关于现行个人所得税税前扣除问题的探讨中国人民大学财政金融政策研究中心岳树民摘要：根据个人所得税税前扣除的基本理论和国际经验，结合我国当前贫困线标准、居民最低生活保障标准、最低工资标准、城镇居民人均月消费支出水平以及目前居民个人各阶层的收入状况，从纵向公平的角度看，我国个人所得税800元的税前扣除不宜提高；从横向公平的角度，不宜实行不同地区不同扣除标准。可以通过扩大最低税率的适用范围对中低收入者进行照顾。考虑到我国人口结构和税收征管的现实情

5、况，可以暂不考虑赡养人口的扣除。对于已有工资薪金所得并已进行税前扣除的个人获得的劳务报酬、稿酬等所得应全额征税，不再允许进行税前费用扣除。关键词：税前扣除最低生活保障贫困线标准收入公平从当前及未来的发展趋势看，无论是在组织收入方面还是在促进收入公平分配方面，个人所得税都是税制中的一个重要税种。我国现行的个人所得税制是1993年确立的，10余年来，我国的社会经济形势发生了很大的变化，现在看来，现行个人所得税制确实存在着一些与当前社会经济发展要求不相适应之处，有待改革与完善。近年来关于改革现行个人所得税制的讨论颇多。在这诸多的讨论中关于个人所得税税前

6、扣除问题是人们普遍关注的一个问题，也有多种不同的观点。本文也就我国个人所得税税前扣除问题谈几点粗浅的看法。一、个人所得税税前扣除的基本做法所得税的特点是对净所得征税，因此在确定了个人所得的征税范围之后，还必须从列入征税所得范围的各种毛收入中扣除各项成本费用，以及赡养纳税人本人及其家庭成员的最低生活费用即生计费用。费用扣除和生计扣除的意义在于从纳税人的毛所得中减除不反映其纳税能力的部分，然后据以征税。尤其是从个人净所得中扣除维持纳税人本人及其家庭成员最低生活费用，就是要免除维持最低生活水准所需要的那部分所得的税收，只有超过基本生活必需所得的部分才是

7、课税的对象，让纳税人具有真实的纳税能力。这部分扣除的程度，一般取决于两个因素，一是保证纳税人及其赡养者具有最基本的生活水平；二是现行流转税或其它税的征税数量。从扣除发生的顺序看主要是：第一，成本费用扣除；第二，个人基本免税额；第三，受抚养人和受赡养人扣除；第四，个人特许扣除，主要是某些家庭由于遇到特殊情况而需要支付的不可避免的开支，如美国个人所得税（2002年）规定可以扣除的项目有医疗费用（如果其超过了调整后总收入7.5%15公共经济评论2004年第2、3期）、州和地方政府所得及不动产税款、个人住宅的按揭利息和只可以从投资收入中抵扣的投资利息、与

8、工作相关的迁居费用（有某些限制）、意外和被盗损失（如其超过调整后总收入的10%）、慈善捐款等，j由于这种扣除的某些项目有限额规定或不得超