预算松弛的影响因素研究——基于理论整合视角

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体己经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：2／o、1年f月／9日厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定

2、机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。(√)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦f-J；X：学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上

3、述授权。)声明人(签名)．／彳二＼殳／-Lv，L年6月c孑日一1／^‘摘要作为资源的战略性配置手段，预算能将组织的所有关键部分融合进一个服务于不同目的的综合计划，因而在企业实务中得到了广泛地使用，并成为管理会计领域研究最广泛的主题之一。显然，实施预算控制最基本的要求是预算信息得到真实反映，也只有基于真实的预算信息，一套逻辑严密的预算制度、程序和方法才能良性地发挥作用。而预算松弛，表现为预算责任人为控制相比实际需求更多的资源，或者得到更高的绩效评价或薪酬激励，而使上报的预算数相比真实估计更为有利，因此是对预算反映真实业绩预期的背离，是预算管理的逆向选择，会导致企业预算管理的计划与控制

4、职能无法有效协调、资源配置无法实现优化、评价与激励机制失去客观标准等一系列的不良后果。预算松弛从发现至今一直是预算控制中尚未解决的一个主要问题。研究人员已经基于委托代理视角、心理学视角、权变理论视角等不同角度开展了研究，形成了或彼此排斥、或相互兼容的研究结论。本文分析后提出理论整合的研究视角，并以此为基础来开发出一个系统、综合的研究框架，针对在高度差异的环境下以不同模式运行的预算系统出现的预算松弛这一实践问题，从个体层面、组织层面及两者之间的交叉互动角度，来厘清环境特征、组织特征和个体心理行为特征如何系统地作用于预算松弛的创造，进而为组织制定预算松弛的治理措施、完善对真实反映业绩预

5、期的预算控制奠定一个良好而坚实的理论基础。本文研究的主要贡献包括：1、提出了理论整合这一新的研究视角，综合考虑组织层面、个体层面以及两层面之间的交互作用关系，构建了一个更全面、更有效的预算松弛影响因素问题的诠释框架，从而丰富并完善了预算松弛问题研究的理论基础。2、从子公司经理人和总部委派的财务经理两个角度，来研究母子公司体制下企业集团的预算松弛影响因素问题，对企业集团财务管控机制的完善提供了理论支持。3、证实了环境不确定性是预算参与的显著影响因素，预算参与又显著地影响创造预算松弛的倾向，但预算强调、信息不对称只是微弱地表现出对创造预算松弛倾向的正的影响，且声誉关注对预算松弛的创造倾

6、向与预算松弛的实际创造之间的作用关系具有显著的抑制。4、证实了人格特质是影响总部委派财务经理的预算松弛创造倾向的显著因素，但参与所在子公司的经营决策并没有对这种倾向产生直接影响，而是通过社会压力来诱导财务经理与子公司经理人在预算松弛创造倾向上的一致性。关键词：理论整合视角；预算松弛；影响因素；实证研究AbstractAsastrategicallocationmeansofresources，budgetCanintegrateallcrucialpansoftheorganizationintoacomprehensiveplanwhichservesdifferentpurpo

7、ses，andthushasbeenwidelyusedinbusinesspractices，becomingoneofthemostextensivelyresearchedtopicsinthefieldofmanagementaccounting．Apparently,themostbasicrequirementofimplementingthebudgetcontrolisthatthebudgetinformationcanbereflectedtrul