一般纳税人增值税帐务处理方法汇编

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1、一般纳税人增值税帐务处理方法汇编一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、购入货物时（不包括购进免税农业产品）只取得普通发票的，应按发票所列全部价款计入“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税

2、额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。或按所占的份额计入"实收资本“，按其差额计入“资本公积”。3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（

3、进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。或借：库存商品（按照确认的捐赠货物的价值）贷：营业外收入借：所得税费用贷：应交税费4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款

4、”等科目。5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。7.购入固定资产（支付的增值税和固定资产

5、的成本）借记“固定资产”贷记“银行存款”8.购入货物及接受劳务直接用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的，增值税计购入货物及劳务的成本，借记“在建工程”“应付职工薪酬”贷记“银行存款”等注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。“进项税额”专栏退货时只能用红字冲减。二、“已交税金”的帐务处理。“已交税金”核算一个月内分次预缴增值税。以一个月为一期的纳税人，自期满之日起十日内申报纳税，一般不使用此科目。但辅导期一般纳税人企业超限量领购发票时，需预交部分税款：l此时账务处

6、理如下：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款以1日、3日、5日、10日或15日为一期的纳税人，自期满之日起五日内预缴税款。企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。三、减免税款此栏目反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额的账务处理：借：本科目贷：营业外收入账务处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销售税额）借：

7、应交税费—应交增值税（减免税款）贷：营业外收入四、出口抵减内销产品应纳税额此栏目反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。生产企业以自产的货物出口,内、外销业务共同使用的原材料难以凭票退税。在实行“免抵退”税办法的条件下，先免（出口不征销项税额）、再抵（进项抵内销），再退（未抵扣完的申报退税）。账务处理：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）例：某企业本月进项税额34000元，内外销共用原材料，当月内销销项税额13600元，外销产品离岸价200000元，退税率

8、13%，征收率13%。解：应退税额=200000×13%=26000元进项税额账面余额=34000-13600=20400元。（需退税）差额26000-20400=5600元（是