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《般纳税人增值税帐务处理方法汇编》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、一、“进项税额”的帐务处理&_%U,
2、)Z2D9b%a!l0o;C6S'r2N.u6o*i9g+l 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税
3、发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。 5`(g'Y:u9]-z1q7F 5}+P7N;L"n4@:s"y$
4、 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 )^9X3U7D7i)F-u:`%
5、 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发
6、票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 :_2T%o#t.z#b9y+{(o%q'J1?.A4I;e&Y;n;k k 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用
7、”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 :X7A [)O:a:B8[2j,u*k)x8}0E9K2x5a2d"h 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 +{6B;a"E$T Q0@8_&W(Z8H3`7[3t3_ 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计
8、算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 .W4v"X$](}0u5X0a-q2_"q:}#y5b$B8i.T"g6v 注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。 ,Z1O,O-m#u3b0P3H5p-k(z&X 二、“已交税金”的帐务处理。 4R)`8`8[,j!d,W-o/e4L*?/k8e2w j 企业上缴增
9、值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。 *I/J#F%E4o,`%K*G1b8B-A;~2z0D%W%} 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。;V;k4O9t7r4o"[7y,n%f2p8d0]*H+t8]8k#j7p2F:K)i*`4X,u7h 三、“销项税额”的帐务处理 9i3{.f(~#^6w(Z/a6u0H)d3Y Q h/g&P2H5L 1．销售货物或提供应税劳务。企
10、业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。 ;q2]5y"N8`4k3J0Z:t8g,T4n']4N,};I.j+X 2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税
11、，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。 $h/W,m:W9U%G5o d3y9M%B8f!L"p$G%g6
12、%x+z%t 3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投
