资源描述：
《增值税一般纳税人免抵退帐务处理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、增值税一般纳税人免抵退帐务处理1.定义的理解A.免抵退税额抵减额:在增值税纳税人的一般贸易里,如果有进料加工业务,则要计算免抵退税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*13%B免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%)C:免抵退税额=本期单证齐全的收入*13%-AD:免抵退不得免征和抵扣税额=本期出口收入*(17%-13%)-进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%)进口手册与出口手册均为海关进口与出口手册其中:17%为增值税的征收税率,13%为退税税率.本月出口收入包括:本月单证齐全与单证
2、不齐全的收入.本期单证齐全的收入:包括前期单证齐全的收入也包括本期单证齐全的收入.现规定:货物出口在以出口报关单的日期为准,在三个月内必须收齐单证,才能参与免抵退税,如果在三个月内不能收齐单证,则视同内销,记提增值税.单证齐全指:出口报关单,核销单,出口发票.在出口的一般贸易中,由于货物在境外发生的运输费,保险费,佣金以及国外扣费,应当冲减出口收入.开具出口发票,做以下会计分录:借:应收外汇帐款贷:主营业务收入----产品贷:主营业务收入---海运费-A贷:其他应付款---海运公司A贷:主营业务收入-保险费-B贷:其他应付款-保险公司B贷:主营业务收入-佣金-C贷:其他应
3、付款---公司(个人)C贷:主营业务收入-国外扣费-D贷:其他应付款---国外扣费D以上会计分录,是根据开具的出口发票所做的会计处理,由于出口发票开具,对海运费,保险费,国外扣费及国外佣金,尚不能做出具体的数字判断,故:冲减收入所对应的四大费用明显的带有”估价”的性质,所以,在以后,如果收到海运费,保险费,国外佣金,及国外扣费的原始单据时,应调整出口收入.去参加免抵退税.国外扣费:指的是国外客户通过国外的金融机构向国内金融机构汇款时,国外金融机构要在货款里扣去一部分款项作为手续费.国外扣费业务发生以后,有的能在收到外币款项的原始单据中罗列.有的无任何凭据,只能根据出口发票
4、金额与实际收到的外币金额去计算国外扣费的金额.收到外币业务时,应该收到的款项与实际收到的款项会有差异,可能有一部分属于国外扣费,也会有一部分国内扣费,国外扣费应首先调整前面的”估价”性质的分录,国内扣费应该进入财务费用.具体的会计处理为:借:银行存款借:财务费用借:其他应付款-国外扣费贷:应收外汇帐款在付应付国外扣费是：处理为:借:其他应付款-国外扣费贷:银行存款在付海运费,保险费,及佣金的处理为借:其他应付款---海运公司贷:银行存款借:其他应付款---保险公司贷:银行存款借:其他应付款-国外扣费贷:银行存款由于进口货物,由海关代征的增值税,进口企业可以依法抵扣,而由
5、海关代征的关税则要进入进口货物的成本中.在其末的增值税的计算过程中,要进行以下的会计处理.要确定”上期留抵税额””本期销项税额””本期进项税额”“本期进口料值””本期出口收入”本期单证齐全的出口收入”及”进项税额转出”上期留抵税额可根据增值税纳税申报表的主表,或者根据帐面查找,主表有”期末留抵税额”,帐面可根据”应交税金-应交增值税”明细帐的期末借方余额填列.进项税额转出包括两个方面1.根据本期的帐面出口收入*(17%-13%)计算会计处理为:借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出2.根据本期进口料值*(进口手册总值/出口手册总值)*(17%-
6、13%),会计处理为:借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税转出本期应纳税额=(本期销项税额+本期进项税额转出)-本期进项税额-上期留抵税额.本期免抵退税额=本期应退税额+本期免抵税额有关免抵退的帐务处理分以下三种情况加以考虑1,本期应纳税额大于零由于本期应纳税额大于O,故本期应退税额为O,则本期免抵退税额等于本期免抵税额则会计帐务处理如下:借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出同时借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金-应交增值税-出口退税2.本期应纳税额小于O,并且
7、本期应纳税额
8、小于
9、本期免抵
10、退税额
11、则本期应退税额=本期其末留抵税额=
12、本期应纳税额
13、会计处理如下:借:应收出口退税------(数字为期末的留抵税额)借:应交税金-应交增殖税-出口抵减内销产品应纳税额借::产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-出口退税贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出说明:其中上述分录中,应交税金-应交增值税-出口退税的数字为本期的免抵退税额,应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额的数字为本期免抵退税额-应收出口退税.3.本期应纳税额小于O,且
14、本期应纳税额
15、大于
16、本期免抵退税额
17、则:本期应退税额=
18、本期免抵退
