“营改增”背景下的分税制财政体制改革研究

《“营改增”背景下的分税制财政体制改革研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、“营改增”背景下的分税制财政体制改革研究-营改增论文“营改增”背景下的分税制财政体制改革研究-营改增论文“营改增”背景下的分税制财政体制改革研究-营改增论文“营改增”背景下的分税制财政体制改革研究摘要：作为一种按税种划分中央和地方政府财政收入的财政管理体制，分税制的实质是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系。自“营改增”全面推行，已经用增值税代替了营业税。作为地方主体税种的营业税将被增值税完全取代，这将对分税制财政体制下的地方税系统产生巨大的影响，也进一步凸显了现行分税制财政体制的缺陷。在后“营改增”时代，如何推进分税制财政体制改革已迫在眉睫。本

2、文以“营改增”为分析背景，对分税制财政体制改革提出建议。　　关键词：“营改增”；分税制；财政体制　　一、“营改增”对现行分税制财政体制带来的冲击　　2013年4月，国务院加大了“营改增”的试点范围，扩大到交通运输业和部分现代服务业。随着“营改增”的全面推进，已确立营业税将被增值税逐渐替代的事实。自我国1994年实行分税制，使我国财政秩序发生了巨大变化。分税制的实施使中央财政的活力增强。而且在分税制实施的过程中，该体制已经取得了很大的成绩，具有很强的正面效应，不过也有很多问题显现。“营改增”后，对现行分税制财政体制造成了巨大的冲击，也凸显了其固有缺陷。　　（一）“

3、营改增”导致中央与地方税制结构发生变化　　首先，从税种方面来看，税法规定的税种中有16个，这些税收是有相关的部门进行负责，由税务部门进行负责。其中，消费税、车船购置税是中央税费，地方税有包括营业税在内的10种；共同属于中央和地方税的也有很多，如增值税、企业所得税、个人所得税以及资源税，不同税种中央和地方之间的比例不同。而印花税是作为中央与特定的地区进行共享的，不过此种税种，中央所占的比例较大，达到97%，其余的为特定地区的。海关所代收的进口货物的相关税费是中央政府所有。“营改增”后，地方税将会变为共享税，地方税之中的营业税被增值税取代。地方政府将减少一个主要税种

4、，共享税的收入将会增加。　　其次，从税收结构上看，营业税在实行分税制支出的1994年的总额达到67002亿元，占当年税收收入总额的1307%。①2012年，全国税收收入10061428亿元，营业税收入1574764亿元，占税收收入的比重上升至1565%，同年地方全部公共财政收入中，税收收入4731908亿元，其中营业税1554291亿元，占比高达3285%，无疑是地方政府最主要的税收收入来源。且动态来看，营业税的征税范围为当前和未来经济发展的加速发展行业，因此，随着“营改增”的展开，尤其是营业税若完全实现被增值税替代，地方政府的财政收入将大幅减少。　　（二）“营

5、改增”后地方税权大幅削弱，分税格局难以为继　　“营改增”后，地方政府的税权受到大幅削弱。原来“娱乐业”的税目并不能地方政府在一定的范围内自行进行制定。从税收征管角度上看，“营改增”扩围后，属于试点内的营业税经过改变以后，变为国税部门负责征收，而并不是地税部门进行征收。而对于税收部门来说，由于两种税种之间有很大的差异，不论是税收制度、税收的政策还是税收的管理方面都有不同。由于两种税种之间的差异，两个部门在实际工作的过程中也将会受到一定的影响。地方税务局的职能被弱化，其存在理由受到质疑，中央与地方的分税格局难以为继。　　二、“营改增”背景下，关于分税制财政体制改革的

6、建议　　（一）深化分税制财政体制改革，确保事权与财力相匹配　　对于地方以及中央支出管理方面的责任，在分税制改革中规定并不明确。这使财力划分从因为没有建立科学合理的支出管理责任划分的基础上，仅仅以税收一定比例进行划分，使支出管理责任与财力之间并不匹配。也就是说，财力划分的主导权都在中央政府。在政府进行考虑问题的时候，主要是从宏观调控方面进行，集中在财力下放到支出管理责任方面。根据中央与地方财政收入情况，进行分税制改革使中央收入的比重呈现下滑的现象。②在1993年还没有进行分税制改革的时候，中央财政收入在全国财政的收入中仅为22%。在进行分税制改革以后，2012年我

7、国中央政府的财务收入已经在全国的财政收入中有了很大的提高，达到了479%多，接近50%。地方的财政收入在全国财政收入之中仅仅为521%。到现在中央和地方所拥有的财政收入均为50%左右。而对财政的支出方面进行研究，在2012年中央财政支出在全国公共财政收入方面的比重为149%，其中地方财政支出在全国公共财政支出方面达到851%的比重。这就说明，中央财政收入的比例自分税制改革后上升，其支出比例却远远小于地方政府。地方政府拥有一半的财政收入，却承担着高于80%的事权。这种事权与财力严重不匹配的现象亟待改善。　　随着营改增的推开，中央和地方财力格局将发生变化，可以“营改

8、增”为契机，重新调整事权