交叉上市对会计稳健性的影响——基于ah股交叉上市公司的经验证据

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体己经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：钧爱诞加Jz年衫月他日厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》

2、等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。／(√)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√’’或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门

3、大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)声明人。签名，：恂乏钐劢12年‘月)Z日摘要会计稳健性原则是指“对不确定性的审慎反应，以确保对经济环境中内在的不确定性给予充分的考虑。"近几年，理论界将会计稳健性分为条件稳健性(ConditionalConserv撕sm)和非条件稳健性(UnconditioIIalCoIlservatism)。W狐s(2003a)认为，稳健性原则的存在主要有四个原因，分别为契约(Contr2Lcting)、诉讼(Litigation)、会计管制(Re

4、gulation)和税收(1敬ation)。我国学者许静静和吕长江(2009)则将以上四大原因概括成宏观法制层面和微观公司层面两类因素。本文主要研究宏观法制层面因素中的上市状态对会计稳健性的影响。我国证券交易所建立初期容量有限且经验不足，难以满足国内公司的融资需求。并且，为推行国有企业的股份制改革，我国政府积极鼓励国内企业进行海外上市，而香港市场正是首选。我国政府认为香港市场更加完善的法律和监管制度能够促进我国现代企业制度的建立。截至2012年3月31日，我国内地公司中已有72家实现了A+H交叉上市。本文使用2001年一2010年我国

5、AH股交叉上市公司的数据，采用配对研究的方法，检验了AH股交叉上市公司的稳健性是否强于A股上市公司。研究发现：(1)我国AH股交叉上市公司的条件稳健性强于A股上市公司的条件稳健性。(2)我国AH股交叉上市公司存在非条件稳健性，且强于A股上市公司的非条件稳健性。关键词：交叉上市，条件稳健性，非条件稳健性AbstractAcco眦iIlgconseⅣatismpriIlcipleisapmdentresponsetouIlcertajnty，toensurea11uncertajInyinmeeconomicenViroIlIllentt

6、obe觚lyconsidered．Recently，scholarsclassi母conservatismintot、7l，ofoms：corld“ion甜aIldunConditionalconservatism．Wa：tts(2003)pointsouttllatmealtematiVeexplanationsforconservatismarecon臼．aCting，shareholderlitig撕on，accountingregulationandtaXation．WhileXuJin西ingandLvChaIl西iaIlg

7、(2009)sull恤arizetheaboVefourexplanationSintotwo咖esoffactors：memacro-legaLlleVelaIldtllemicrocompanylevel．111t11isp印er，IoIdytesttheinfluenceofthemacrolegalleVelf．actorsonaccountingconseⅣatism，especially也elisti芏lgstate．h吐lebegi彻【iIlgofCllinesestockexchange，itscapac时islimi

8、ted，aIld“alsolacksofoperationalexperience，soitisdi筒cultt0meettllefinancingneedsofdomesticcompaIlies．And，forthe