小企业内部控制研究

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1、分类号：F230密级：公开UDC：单位代码：10424学位论文小企业内部控制研究张思远申请学位级别：硕士学位专业名称：会计学指导教师姓名：张月玲职称：教授山东科技大学二零一二年六月论文题目：小企业内部控制研究作者姓名：张思远入学时间：2009年9月专业名称：会计学研究方向：财务管理理论与实务指导教师：张月玲职称：教授论文提交日期：2012年5月9日论文答辩日期：2012年6月5日授予学位日期：STUDYOFINTERNALCONTROLOFSMALLENTERPRISESADissertationsubmittedinfulfi

2、llmentoftherequirementsofthedegreeofMASTEROFMANAGEMENTfromShandongUniversityofScienceandTechnologybyZhangSiyuanSupervisor:ProfessorZhangyuelingCollegeofEconomicsandManagementMay2012声明本人呈交给山东科技大学的这篇硕士学位论文，除了所列参考文献和世所公认的文献外，全部是本人在导师指导下的研究成果。该论文资料尚没有呈交于其它任何学术机关作鉴定。硕士生签名

3、：日期：AFFIRMATIONIdeclarethatthisdissertation,submittedinfulfillmentoftherequirementsfortheawardofMasterofManagementinShandongUniversityofScienceandTechnology,iswhollymyownworkunlessreferencedofacknowledge.Thedocumenthasnotbeensubmittedforqualificationatanyotheracademi

4、cinstitute.Signature:Date:山东科技大学硕士学位论文摘要摘要随着内部控制规范和内部控制配套指引的颁布，我国内部控制框架建设基本完成，内部控制的发展逐渐进入实践和落实阶段。目前内部控制的建设主要集中在国有大中型企业和上市公司，由于中国经济处于转型和结构调整时期，小企业的繁荣对中国经济的可持续发展起着重要的作用，金融危机以来政府逐渐加大对小企业的扶持力度，小企业内部控制的建设对增强小企业在资本市场的融资能力有着重要的作用，随着《小企业会计准则》的颁布和实施，小企业会计体系逐渐健全和完善，也为内部控制在小企业内

5、部的建立提供了制度保障。本文借鉴COSO框架、《企业内部控制基本规范》及配套指引和美国较小型公众公司内部控制指南，结合小企业的特点，从内部控制角度对小企业进行划分，分析了小企业内部控制驱动因素，并强调目前小企业建设内部控制主要在于内部管理因素。并确立了小企业内部控制的主要目标在于价值创造，即提升企业管理水平，实现企业战略目标。提出了小企业内部控制建设应以内部控制环境为起点、以财务体系为基础、辅以监督与沟通等重要手段的整体思路。本着成本效益的基本原则，本文对小企业内部控制建设的实施细节进行了探讨，将风险管理纳入内部控制环境建设，并

6、对小企业内部控制建设步骤和内部控制手段，结合A公司内部控制实践对内部控制设计中的组织结构图及业务流程图进行了详细介绍；为确保内部控制的有效运行，还应加强内部控制的信息沟通以及监督和评价。信息沟通和监督是内部控制有效运行的保证，企业信息沟通机制的完善能够促进内部控制的实施和不断改进，小企业信息系统的建设尤其是ERP系统的应用，大大提高了小企业内部控制建设效率和实施效果；因为内部控制监督和内部控制评价具有相似性，考虑到小企业资源限制，本文将内部控制监督和评价作为小企业内部控制实施的同一环节，通过监督和评价手段，促进小企业内部控制的不

7、断发展和完善。关键词：小企业内部控制、内部控制构建、内部控制沟通与监督山东科技大学硕士学位论文摘要ABSTRACTWiththeinternalcontrolstandardandrelatedguidelinesissued,theconstructionofChina'sinternalcontrolframeworkisbasicallycompleted,thefollowingphaseisthatthepracticeandimplementationoftheinternalcontrol.theconstruct

8、ionofinternalcontrolisnowconcentratedinlargesizedenterprisesandlistedcompanies.Chinanowisexperiencingtheperiodofstructuraladjustmen