浅谈小企业内部控制问题研究

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1、内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。企业要生存和发展，以追求价值最大化为目标，就必须建立强有力的内部控制制度，保证企业的经济活动按照一定的正常秩序来运行，能够自我调整并防错纠弊，能够自我制约或减少不必要的经济损失，提高企业的整体效益。　　加强企业内部控制，可以保证和提高会计信息质量。正确可靠的会计数据是企业管理者了解过去、掌握现在、预测未来、制定决策的必要条件。小企业是国民经济的重要组成部分，对经济稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义，然而，许多小企业的内部

2、控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。1小企业内部控制概述1.1内部控制的基本概念及意义所谓“内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。控制是企业管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好内部控制，其重要意义在于：首先，加强企业内部控制，可以保证和提高会计信息质量。通过制

3、定和执行业务处理程序，对其进行科学地职责分工，在相互牵制的条件下产生会计资料，从而有效地防止错误和弊端的发生。其次，加强企业内部控制，可以保证企业高效率经营。在企业的日常工作中，如果能很好地加强内部控制，合理地对企业内部各个部门和人员进行分工控制，注重职责分明和人员素质教育，以内部控制加强对人的行为的约束，以人的主动和被动思想加强对工作认识的促进，形成一种惯性，则能明显提高企业经营管理的效率，迅速提升企业外在形象。第三，加强企业内部控制，可以保护财产物资的安全完整。利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，如实行实物控制

4、就是严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；定期进行财产清查，做到账实相符。1.2.内控制度的设计原则。　　（1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。　　（2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保

5、证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。　　（3）就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的

6、发生，保障企业财产的安全。　　1.3小企业内部控制的重要性一是小企业的规模小，可以控制使用的资源较少。小企业的人员少，难以建立起完整、有效的内部控制制度体系。二是多数小企业靠人和制度管理的作用较为有限。三是由于资金等各方面的实力较为薄弱，风险的抵抗力较弱。根据美国的经验，五年间，约有百分之五十的小企业会倒闭。四是由于小企业抵御风险的能力较弱，因而生命周期普遍较短，管理经验的积累有一定的困难。基于小企业的这些特点，要让小企业像大企业那样，建立起一套完整的内部控制系统，确实难以达到。即便有纸面上的制度，恐怕也很难遵照执行，这种情况是由于内部控制的原则形成的无

7、法避免的困境。1.4小企业内部控制的内容小企业内部控制也应包括会计控制和管理控制两方面，以保证单位经营方针、决策的贯彻执行，确保经营活动的经济性、效率性和效果性及经营目标的实现，保护资产的安全和完整，保证经营信息和财务会计资料的真实可靠，保证单位财务活动的合法性。在实际操作时，主要实施组织规划控制、授权批准控制、预算控制、会计控制、实物控制和审计控制。　　2.小企业内部控制的现状　　　　虽然《小企业会计制度》对小企业会计制度设计做了要求，但各企业特点不同，制度不可能对其内部控制制度做出详尽的规定，加上现实中对小企业内部控制制度的设计与建设存在着一些片面

8、认识，这些片面认识对小企业财务管理和会计核算造成了不良影响，限制了会计管理职能的