浅谈小企业的内部控制

《浅谈小企业的内部控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈小企业的内部控制：建立企业内部控制对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地建议、执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致企业风险的增大，经营效率的低下，甚至破产。文章针对目前小企业在内部控制方面存在的问题进行了分析，并就如何建立及完善内部控制提出了相应对策。　　关键词：小企业；内部控制；问题；对策　　：F270：A：1001-828X（2011）10-0083-02　　　　COSO报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报

2、告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。内部控制的根本目的在于加强企业管理，降低企业的风险，提高效率，其基础是企业内部分工。小企业是国民经济的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。然而，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。　　　　一、目前小企业内部控制存在的主要问题　　(一)对内部控制了解不够，重视不足，内部控制成为摆设　　很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒

3、险精神开始逐步完成原始积累的，早期对企业的内部控制建设的体现为在家族管理上，多数小企业的出纳和采购都是老板的亲戚，认为控制了出纳和采购两个岗位就能控制住企业，他们对内部控制缺乏了解，内控意识不强，同时认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。虽然也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内部控制制度，把建立内部控制的目标定位在应付检查上，不能

4、很好地落实执行，形同虚设。　　(二)不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制　　在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，甚至有些企业采购、检验、入库也是由一个人来完成，从表象上看似乎步骤减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知，这种相容职位由一个人操作，大增加了企业的风险，既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐

5、患。　　(三)内部审计缺失，外部监督不足　　小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。　　　　二、建立

6、及完善小企业内部控制的对策　　2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，并自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，2010年４月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。　　笔者认为，小企业也必须直面内控标准，并未雨绸缪制定企业的内部控制制度。“千里之堤，溃于蚁穴”，很多企业由于监控不力，给企业造成了巨大的经济损失。科学、有效的内部控制制度可以守住舞弊的大门，降低舞弊的机会。完善小企业的内部控制，具体

7、可以从以下几个方面的入手：　　(一)建立有效的职责分工　　有效的职责分工一般指不相容职务相分离。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括申请与审批、审批与经办、经办与记录、记录与保管、经办与稽查、审批与督查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是内部牵制，因此，小企业在设计、建立内部控制制度时应明确职责划分，做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突，应让每个员工了解自己的工作和

8、要求，应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权，并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚，在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。　　(二)严格执行授权审批制度　　授权审批是指企业在办理各项经济业务时，应该经过规定程序的授权审批。审批形式通常有常规性授权审批和临时性授权审批之分。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的审批，用以规