浅谈中小企业的内部控制（精）

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1、山西省高等教育自学考试本科毕业论文（设计）题目一浅谈中小企业内部控制专业—会计姓名_王红报名编号_131202准考证号0090061021462013年5月10日浅谈中小企业的内部控制摘要：木文论述了加强屮小企业内部控制的意义，探讨了当前我国屮小企业内部控制的状况及存在的问题，指出了一些加强中小企业内部控制的措施。关键词：中小企业内部控制制度我国的中小企业已成为支撑经济增长、解决就业、维护经济和社会稳定的重耍力量,其作用和地位随着国家经济战略性调整而口突出。FT前，我国中小企业迅猛发展，众多小小企业在快速发展过程中遭遇了“内部管理缺陷”这一瓶颈的限制，以致缺

2、乏持久、旺盛的生命力，也没有实现可持续发展。因此，在竞争H益激烈的市场经济屮，屮小企业建立健全其内部控制制度并有效地实施，以实现企业的可持续发展，已成为维持其生存和可持续发展的必修课。一、中小企业内部控制的意义：在现代激烈的市场竞争环境下，内部控制贯穿于金业经营管理活动的各个环节，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要建立和应的内部控制制度。内部控制制度在企业的经营活动中，日益发挥着重要的作用。主要体现在以下四个方面：（一）、是有利于企业经营目标的实现。企业经营管理人员要想有效地控制企业的经营活动，实现经营口标，不仅要依靠科学的管理手段和方法，述须有一个健全

3、而有效的内部控制制度为其提供可靠的经营控制信息。当企业经营活动在某一环节发生偏离或失控时，企业的管理部门应及时采取有效的措施进行处理，防止、纠止或减少并错、弊端与遭受损失，使得生产经营活动有序进行。（二）、是有利于保证记录的正确性和可靠性。企业的记录包括会计记录和其他业务记录，这些记录不仅反映了企业以往经营活动的状况和成果，也是企业决策者规划未来和进行决策的依据。这在客观上就要求金业有关部门提供正确、可靠的财务信息的需求,要满足这些需要，企业就必须加强内部控制，从而保证会计记录和其他业务记录的止确性和可靠性。（三）、是有利于领导对企业进行有效控制。企业领导要

4、把企业管好，不仅需要了解过去发生的情况，述需要掌握现在处境的资料，准确预测未来发生的情况。这些资料所传递的信息，使他们了解到有关部门是否严格执行金业的经营决策，是否遵守国家的法令、制度，企业财务状况是否良好，生产经营是否获得最大的经济效益等，从而使领导得以控制。（四）、是有利于企业资产的安全完整和有效使用。企业资产是企业从事经营活动的物质基础，保证企业资产的安全完整和有效使用，对于提高企业经济效益具有极为重要的意义。二、中小企业内部控制的现状与问题：（一）、内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全而，没有覆盖所有的部门和人员，没有

5、渗透到企业齐个业务领域和齐个操作环节，使中小金业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。例如，许多小企业对于常规票据及卬章的分管制度，和会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，更有甚者企业连一个正规的财务部门都没有设立，企业的领导者认为内部控制是会计人员的事，与己无关。而且会计，出纳和财务审核都由一个人全权负责，使员工变成了“全能型人才”。另外，原始凭证的取得或填制木身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意

6、逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。除此Z外，企业内部控制小述有一个相对薄弱的环节就是考核奖惩机制不够健全，有效。计划可能是好的，但是由于没有人去认真的考核，检查，到后來执行的效果往往很不理想，与预计的相并甚远。无论制度多么先进与完备，在没有有效控制和考核的情况下，都很难发挥岀它应有的作用,而II整个内部控制的过程必须有恰当的监督在必要的时刻对其进行修正，以防止错误的发生。（二）、内控制度行为主体索质较低。中小型金业管理者由于文化水平、眼界的限制,往往认为凭个人的直接控制和直接观察來评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经

7、营的全过程。小型企业容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。比如有的小企业现在还在推行采购员一竿子到底的工作方式，有的小企业银行印鉴及支票述由一人掌管，认为办事方便。在这种管理哲学和金业文化氛围下，推行内部控制的环境较差。此外，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根木不具备从业资格的人员混进财会队伍，思、想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举

8、步维艰。（三）、内部控制目标过于简单并且缺乏相互之间