中小企业内部控制问题研究

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1、中小企业内部控制问题研究　　　　摘要近年来，我国政府不断出台相关的法律法规来完善企业的内部控制管理制度。但是由于我国在企业内部控制规范方面发展较晚，尤其是中小企业，内部控制问题体现得比较明显。本文在分析中小企业内部控制问题及原因的基础上，提出了相关的对策建议，以期能为中小企业提高内部控制管理水平提供帮助。下载论文网　　关键词中小企业内部控制问题　　近年来，以财政部等五部委2008年5月联合发布《企业内部控制基本规范》及2010年4月联合发布企业内部控制配套指引为标志，我国政府不断出台相关的规范性文件来完善企业的内部控制管理制度。但是由于我国

2、在企业内部控制规范方面发展较晚，和其他国家相比依旧存在很多的问题，对企业经济效益的帮助不是很大，尤其是中小企业，这些问题体现得更加明显，给中小企业的持续稳定发展带来了不利影响。为此，本文围绕中小企业的内部控制问题，做了如下一些研究。　　一、中小企业内部控制的意义　　随着我国经济的快速发展，各类中小企业在经营过程中面临越来越激烈的竞争局面。中小企?I为了在竞争中生存下来，并得到不断发展，就需要扎实做好企业的风险管理工作，而企业的内部控制在企业风险管理工作中处于极其重要的位置。目前，许多中小企业虽然制定了本企业的内部控制管理制度，但具体执行效果

3、并不好，内部控制管理制度形同虚设，并没有达到预期的控制目标。所以，加强对中小企业内部控制问题的对策研究，对充实内部控制理论基础并引导实践具有十分重要的意义。　　二、中小企业内部控制工作存在的问题及原因　　（一）中小企业内部控制工作存在的问题　　1.内部控制管理制度建设较为滞后。大部分中小企业的总经理都是生产制造或者技术背景出身，并且很多中小企业管理层的观念都是注重企业的业务发展，而忽视企业的内部控制管理，具体主要体现在两个方面：一方面，是缺乏相关的内部控制管理制度；另一方面，是内部控制管理制度的执行效果差。有些中小企业经营规模不大，企业管理

4、水平整体不高，企业领导不重视内部控制管理制度的建设，同时企业管理人员水平低，没有办法完善企业内部控制管理制度；企业不完善的内部控制管理制度导致企业经营管理存在潜在的风险。尽管有的企业建立了一些内部控制管理制度，但是在企业的日常运营管理工作中，很难做到严格执行各项经营管理制度，从而导致各项管理制度只停留在表面上，却无法真正发挥内控管理制度的应有作用。　　2.没有发挥企业内审的作用。企业内审部门是对企业各种经营业务的开展进行检查、监督和评价的内部机构，对发现企业内部控制工作存在的问题并进行有效的整改起到非常关键的作用。企业内审部门有效地开展内部

5、审计工作，可以促进企业改善经营管理，从而提高企业的价值。然而，我国中小企业普遍经营规模不大，企业经营管理层出于减少企业运营成本的考虑，往往会压缩内部审计部门的人员编制和工作费用，从而制约了企业内审部门对企业各种经营业务工作进行广泛的检查、监督和评价。　　3.未能有效执行不相容职务分离制度。我国不少中小企业因为自身经营规模不大，组织化程度不高，所以企业对于内部各业务部门的设立以及完善企业经营管理制度，缺少全盘统筹考虑。此外，企业对于内部各种工作岗位的设置以及岗位职责的定位，也缺乏具体、明确的规定。所以在中小企业里，还存在一人兼任多个工作岗位的

6、现象。但是根据内部控制管理的要求，不相容的岗位必须是分离的，从而来实现对企业风险的控制。　　（二）内部控制问题的形成原因　　1.对内部控制问题不够重视。中小企业的管理通常注重企业的销售业绩，注重企业在人数规模的扩大和销售部业绩的提高，而忽略了企业内部控制管理尤其是内部控制问题管理，企业管理层不够重视企业内部控制问题制度的建立，所以造成企业岗位及职责设立不科学、制度不完善等内部控制问题。　　2.限制专业人才的进入。不少中小企业的管理层都存在亲属裙带关系，他们往往认为只要把企业管理的权力控制住，就能经营管理好企业。企业的管理层通常只是根据自己对

7、市场的判断作出决策，不重视内部控制工作，因而限制了内部控制专业人才的进入。　　3.风险防范意识不强。例如，在竞争激烈的市场环境下，中小企业为了增强竞争力，采取宽松的信用政策，盲目地扩大销售，争夺市场，只重视账面上的高额利润，而忽视了资金的流动性，没有重视资金是否能够及时收回，这就成为应收账款风险增加的重要原因。　　4.缺少有效的内部监督机制。中小企业管理者的内部监督意识不强，经常以公司利益最大化为目的，弄虚作假、虚报利润，内部监督工作无法正常地开展，进而导致公司部门的管理工作极为混乱。对内部监督工作不重视，因而在岗位的人员配备上不求其专业性

8、，导致内部监督人员的素质相对较低，知识和能力不能满足企业的发展。　　三、加强中小企业内部控制的对策　　（一）完善企业治理结构，提高企业管理水平　　第一，建立以公司董事会为主导的管