中小企业内部控制问题研究2

《中小企业内部控制问题研究2》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、中小企业内部控制问题研究一、内部控制的涵义企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，采取的相互制约、相互联系的控制方式、措施及程序。按目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性及财务活动的合法性；管理控制是保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率眭、效果性，实现经营目标的控制。内部控制的作用：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。企业

2、是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，经济活动就不能取得预期效果。实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障及成为市场竞争主体的重要保证。二、中小企业内部控制的问题我国的中小企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，目前已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有

3、经济战略性调整而日益突出。中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有较强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具有较好的经营弹性。但随着中小企业的不断扩张，其自身管理企业的能力并没有同步增长，内控问题日显突出，影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展。主要表现如下：1．内部控制制度不健全。多数企业的内控制度不全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，一些

4、小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、出具会计报表及一系列的会计分析也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避缴税等。这些都与企业内控制度不健全有关。原因与组织结构、制度体系及单位负责人有关。2．缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽如人意。为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构，其职能也严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理

5、部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。3．对内控制度认识有片面性。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。4．内控制度行为主体素质较低。中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的

6、人员混进财务工作队伍，这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内控制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内控制度的建立和完善起到了羁绊作用。内控制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失。三、加强中小企业内控的对策内控的目的在于加强企业管理，提高经济效益。其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企业在对经济活动进行管理时所普

7、遍采用的一种控制机制。我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃等各种舞弊行为的发生，会使企业走上持续、高效的发展之路。l。建立健全内部控制体系。(1)建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并